Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка машины у физического лица юридическим лицом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.
- Структура документации первичного учета, согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
- Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
- Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
- Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.
Алгоритм приобретения авто юрлицом
Приобретение машины – комплексный процесс. Условно его делят на несколько этапов:
- Осмотр автомобиля покупателем. Этим занимается представитель юридического лица. Обычно на этой стадии требуется провести техосмотр транспорта.
- Установление цены.
- Составление договора купли-продажи (ДКП).
- Передача денег.
- Получение покупателем машины и документов.
Юридическое лицо вправе требовать составления дополнительных документов.
Стандартный пакет бумаг, которым сопровождается приобретение организацией автомобиля, включает:
- ПТС.
- Соглашение купли-продажи (ДКП).
- Закупочный акт.
- Акт приема-передачи ТС.
На документах ставит подпись ответственное лицо компании. В соглашение вносится необходимая информация о продавце:
- Ф.И.О.,
- дата рождения,
- паспортные данные.
При этом, если у владельца машины есть жена, он должен предъявить её письменное согласие на заключение сделки, заверенное у нотариуса. Для приобретения ТС необходимы подпись представителя юридического лица и печать организации.
Выплата налогов юридическим лицом при покупке ТС
Если с процедурой покупки транспортного средства все понятно, то вопрос налогообложения требует отдельного внимания.
Ответим на часто задаваемые вопросы:
- Взимается ли НДФЛ при покупке автомобиля юридическим лицом у физического? Нет. Действующим законодательством РФ установлено, что НДФЛ выплачивается физическим лицом, получившим доход в результате осуществления налогооблагаемой сделки.
- Выплачивает ли юридическое лицо налог на имущество за автомобиль? На данный момент нет. Это связано с неоднозначностью со стороны законодательства.
- Получит ли ЮЛ вхождение по НДС от физического лица? Здесь нужно взять в учет следующие моменты:
- физическое лицо не выплачивает НДС;
- юридическое лицо не получит вхождение по НДС от физического лица.
- Как юридическому лицу не платить 20% по НДС? Это можно сделать только одним способом, который заключается в оформлении сделки через ЮЛ-посредника. Для этого достаточно предпринять следующие действия:
- найти предприятие-посредника;
- объяснить продавцу, с какой целью используется ЮЛ-посредник;
- если продавец даст согласие, то ЮЛ-посредник приобретает у него транспортное средство;
- посредник продает машину представителю компании, взяв причитающиеся комиссионные.
Что изменится для автохаусов?
Начнем со второй нормы, регулирующей деятельность автокомиссионок.
— Сейчас действует норма, по которой клиент (физлицо) может рассчитываться наличными (через кассу) за автомобили стоимостью до примерно 25 тысяч рублей (1000 базовых величин), — рассказал Onliner.by руководитель столичного автохауса «Мегаполис» Сергей. — Все, что сверх — через безнал, на расчетный счет. С юрлицами сделки осуществляются только безналичными платежами. О новом законодательстве мы, признаться, пока не слышали».
Перевод расчетов в автокомиссионках и автохаусах приведет к более прозрачной схеме сделок, возможности отследить денежный поток. Это минимизирует и появление компаний-мошенников (таких как «Фрешмоторс», «Автопапа», «Автокомпанисевен»), и участие в серых схемах автохаусов «неустановленных лиц», как пишут в отчетах правоохранители. Ведь именно перекупы скупали автомобили по бросовым ценам у автохаусов-«пирамид», чтобы нажиться на перепродаже добросовестным покупателям. При этом после ареста руководителей указанных компаний к перекупам со стороны следователей и милиционеров не было никаких вопросов.
Постановка машины на баланс
Если юр лицо покупает у физлица автомобиль, то требуется грамотно поставить полученный предмет на баланс предприятия. Машины причисляются к основным средствам, так как они всегда используются дольше одного года, а также их стоимость обычно не меньше 40 тыс. руб.
На основании Постановления Госкомстата № 7 требуется принимать основные средства на баланс фирмы на основании акта приемки-передачи, составленного по форме ОС-1. К акту обязательно прикалывается ПТС. Составлением акта занимается специальная комиссия, назначаемая с помощью издания приказа руководителем предприятия. Далее выполняются действия:
- на основании информации, имеющейся в ПТС и акте, формируется ответственным лицом инвентаризационная карта, для чего используется унифицированная форма ОС-6;
- допускается разработка форм карты и акта непосредственным предприятием, для чего нужная информация вносится во внутреннюю нормативную документацию фирмы;
- если по разным причинам не может создаваться комиссия, например, если в компании работает не больше трех человек, то не требуется акт приемки-передачи, поэтому ставится только нужный штамп на закупочном акте, выступающем правоустанавливающим документом на автомобиль.
Не допускается, чтобы бухгалтер предприятия путал акт приемки с закупочным актом. Только при правильном формировании разных документов покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом будет правильно оформлена.
Преимущества и недостатки оформления автомобиля на юридическое лицо
Начнем с позитивного, а именно с основных преимуществ такой покупки:
- Вы можете разбить сумму покупки транспортного средства на несколько частей и отнести к общим расходам, что позволит компании сэкономить часть денег за счет сокращения налогов
- Прочие расходы на автомобиль: ремонт, мойка, страховка, топливо, замена износившихся запчастей, тоже можно отнести к общим расходам компании для снижения размера налогов.
- Если произойдет ДТП или придет штраф на машину за парковку/превышение скорости, и если за рулем находится сам владелец компании, то штраф придет все равно на компанию, а не лично на водителя (данное положение будет выгодно не с финансовой точки зрения, так как штраф для юрдиц выше чем для физлиц, а только в том случае, если вы как физлицо не хотели бы какой-либо причине получать штраф на свое имя).
Тем не менее, «подводных камней» также немало:
- Официально вы не можете использовать в личных целях авто, купленное юридическим лицом;
- Водитель данного авто обязан регулярно проходить медицинский осмотр, а также оформлять путевой лист, иначе можно получить штраф до 100 тысяч рублей;
- В определенных ситуациях необходимо оформлять доверенность;
- Штраф за любое правонарушение с участиме автомобиля придет не на сотрудника, который был за рулем, а на компанию;
- Штрафы за нарушение ПДД для юридических лиц гораздо выше, чем для физических;
- Если у юридического лица на балансе числится более одного автомобиля, то требуется оформлять автопарк или другое место, где машины будут стоять.
Особенности договора купли-продажи
Юридическое лицо может заключить сделку тремя способами: по ДКП, по закупочному акту (типовая форма — ОП-5) или сразу по двум этим правоустанавливающим документам. Если сделку оформляет представитель юридического лица, то он должен иметь при себе нотариально заверенную доверенность, поскольку продавец вправе ее потребовать. В иных случаях доверенность не нужна (например, если сделку заключает генеральный директор). При продаже автомобиля юридическому лицу необходимо убедиться, что договор купли-продажи составлен правильно. В нем в порядке очередности должно быть указано:
- Наименование договора, дата и место составления.
- Стороны договора. Продавец указывает свои данные, а в графе «покупатель» должно значится наименование юридического лица, ФИО его представителя и реквизиты документа, на основании которого он участвует в сделке (устав организации, доверенность и т.п.).
- Предмет договора. Описываются характеристики автомобиля, VIN-номер, год выпуска и т.д.
- Обязанности и права сторон.
- Порядок расчета (наличный, безналичный расчет).
- Ответственность сторон, которую они могут понести при нарушении условий сделки.
- Способы разрешения споров.
- Дополнительные пункты по согласованию сторон.
- Реквизиты сторон. В отличие от договора купли-продажи между физическими лицами здесь должны быть указаны все реквизиты юридического лица (покупателя), в том числе ОГРН, ИНН, расчетные и корреспондентские счета. Продавец указывает только паспортные данные.
- Продавец ставит свою подпись, а со стороны продавца ставит подпись представитель и бухгалтер, также обязателен оттиск печати организации.
То есть отличие от аналогичного договора, заключенного между физическими лицами, заключается только в указании реквизитов организации и данных ее представителя. Если в дополнение к договору составляется закупочный акт, то в нем нужно указать те же сведения, что и в ДКП. При приеме автомобиля на баланс организации именно на таком акте необходимо будет поставить штамп юридического лица (но только в случае, если не составляется акт приема-передачи формы ОС-1).
Покупка авто юридическим лицом у физического лица — проводки
Существуют определенные бухгалтерские проводки, которые необходимо отразить.
- ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 — если товары приняты на учет.
- ДЕБЕТ 08.4 КРЕДИТ 60 — если есть задолженность перед продавцом за транспорт.
- ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.4 — если средство производства принято на учет.
- ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — если компания оплатила покупку.
Если транспорт куплен для перепродажи:
- ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71 — если товар получен;
- счет-кредит — продажа и перепродажа товара — 90;
Если же компания не занимается перепродажей транспорта, то требуется указать причину, по которой транспортное средство было продано.
- ДЕБЕТ-счет — 91 — прочие расходы предприятия с продажей транспорта.
- ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 41 — включает излишки, непредвиденные обстоятельства.
Для оформления документов желательно присутствие не только нотариуса, но и грамотного бухгалтера от самой компании.
Что изменится для автохаусов?
Начнем со второй нормы, регулирующей деятельность автокомиссионок.
— Сейчас действует норма, по которой клиент (физлицо) может рассчитываться наличными (через кассу) за автомобили стоимостью до примерно 25 тысяч рублей (1000 базовых величин), — рассказал Onliner.by руководитель столичного автохауса «Мегаполис» Сергей. — Все, что сверх — через безнал, на расчетный счет. С юрлицами сделки осуществляются только безналичными платежами. О новом законодательстве мы, признаться, пока не слышали».
Перевод расчетов в автокомиссионках и автохаусах приведет к более прозрачной схеме сделок, возможности отследить денежный поток. Это минимизирует и появление компаний-мошенников (таких как «Фрешмоторс», «Автопапа», «Автокомпанисевен»), и участие в серых схемах автохаусов «неустановленных лиц», как пишут в отчетах правоохранители. Ведь именно перекупы скупали автомобили по бросовым ценам у автохаусов-«пирамид», чтобы нажиться на перепродаже добросовестным покупателям. При этом после ареста руководителей указанных компаний к перекупам со стороны следователей и милиционеров не было никаких вопросов.
В части страховых взносов тоже все гладко: выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности на имущество, от них освобождаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Со взносами по травме аналогичная картина (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Но имейте в виду: если организация покупает сельхозпродукцию у своих работников, фискалы вполне могут заподозрить ее в выплате таким способом неофициальной зарплаты. Со всеми вытекающими в части НДФЛ и взносов.
Однако если компания докажет, что операции были реальны, а ее действия преследовали разумные экономические цели, арбитры предприятие, скорее всего, поддержат. Наглядный пример – Постановление ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 года № А35-7103/2009. В нем суд указал: представленные бумаги подтверждают реальность сделок, их разумные деловые и хозяйственные цели. Молоко покупалось у работников для откорма животных, а другая продукция – мясо, рыба, сахар, зерно, мука – для приготовления пищи в столовой. Против компании не сыграли даже дефекты оформления документов по приему сельхозпродукции.
По мнению судей, присутствие этих погрешностей не опровергает фактического наличия данных товаров.
Как оформить приход товара от физического лица?
4 п. 3 № 44-ФЗ подтверждает, что участником тендера может выступать любой гражданин, в том числе не зарегистрированный как ИП. Госзаказчики также могут привлекать их в качестве экспертов для оговоренных в законе ситуаций (ч. 1 п. 2 ст. 41 № 44-ФЗ).
Но эти поставщики не могут участвовать в торгах, предназначенных только для СМП и СОНКО (ст. 30 № 44-ФЗ), т.к. не относятся к таким категориям организаций (ФЗ № 209-ФЗ).
Обратите внимание, что в последнее время в рунете появились сайты для совместных покупок (СП). Такого рода сайты для СП закупок физ лиц не имеют ничего общего с госзакупками. В госзакупках есть ряд особенностей, запрещающих коллективное участие. Например, п. 8 ст. 51 44-ФЗ указывает, что совместно созданное несколькими гражданами произведение искусства подается одной заявкой от имени одного участника.
Непосредственное заключение сделки
Если отсутствуют юридические и технические проблемы, осуществляется непосредственная покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом. Процедура может выполняться с составлением разных документов, выбираемых непосредственным покупателем. Поэтому может формироваться документация:
- стандартный договор продажи автомобиля от физического лица юридическому лицу;
- закупочный акт;
- сочетание закупочного акта с договором купли-продажи.
Для документооборота значимым считается именно закупочный акт, поэтому наиболее часто предприятия прибегают к использованию этого документа. К правилам составления документации относится:
- подпись на документах ставится ответственным лицом компании;
- бывший владелец может потребовать копию доверенности, на основании которой действует представитель организации;
- вносится в документ информация о продавце, представленная его Ф. И. О., датой рождения, паспортными данными и местом проживания;
- если у продавца имеется законная супруга, то ею заранее должно быть составлено письменное согласие на продажу, которое заверяется нотариально;
- закрепляется подпись представителя печатью организации, причем сделать это надо даже в ПТС.
Именно закупочный акт выступает основанием для постановки купленной машины на баланс и для совершения разных бухгалтерских операций. Поэтому покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом должна осуществляться с правильным составлением документации.
У компаний не всегда есть возможность купить автомобиль. Да и потребности в этом у нее может не быть. В такой ситуации еще один вариант – это аренда транспортного средства у физического лица.
Разберемся, какие налоги организации придется заплатить при этом варианте. Начнем с налога на прибыль. Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По поводу НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении базы учитываются все доходы собственника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Как я уже упоминала, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. В Письме от 25 декабря 2012 года № 03-04-06/3-366 Минфин сделал вывод, что организация признается агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу по договору аренды автомобиля. При фактической выплате суммы компания обязана удержать сумму исчисленного НДФЛ.
Покупка автомобиля может быть выгодна компаниям-«упрощенцам», которые не платят НДС и налог на прибыль, а вот организациям на ОСНО – нет.
Ну и, напоследок, напомню еще один вариант, при котором компания сможет эксплуатировать автомобиль физического лица, – это использование его в соответствии с Трудовым кодексом. Статья 188 Кодекса разрешает сотруднику использовать свое имущество, если это происходит с согласия и ведома работодателя. Последний в такой ситуации обязан платить трудящемуся компенсацию за использование, износ (амортизацию) транспортного средства, а также возмещать работнику расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. Платить НДФЛ при таком варианте сотрудничества не нужно, так как, согласно статье 217 НК РФ, указанные выплаты освобождены от налогообложения. По поводу налога на прибыль: компенсацию, выплаченную сотруднику, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией лишь в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы организаций на выплату компенсации относятся к прочим, связанным с производством и реализацией, установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92.
Таким образом, у компании есть несколько вариантов для эксплуатации автомобиля физического лица: транспортное средство можно у него купить, арендовать или эксплуатировать в соответствии с ТК РФ. Какой из них выбрать – решать самой фирме.
Непосредственное заключение сделки
Если отсутствуют юридические и технические проблемы, осуществляется непосредственная покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом. Процедура может выполняться с составлением разных документов, выбираемых непосредственным покупателем. Поэтому может формироваться документация:
- стандартный договор продажи автомобиля от физического лица юридическому лицу;
- закупочный акт;
- сочетание закупочного акта с договором купли-продажи.
Для документооборота значимым считается именно закупочный акт, поэтому наиболее часто предприятия прибегают к использованию этого документа. К правилам составления документации относится:
- подпись на документах ставится ответственным лицом компании;
- бывший владелец может потребовать копию доверенности, на основании которой действует представитель организации;
- вносится в документ информация о продавце, представленная его Ф. И. О., датой рождения, паспортными данными и местом проживания;
- если у продавца имеется законная супруга, то ею заранее должно быть составлено письменное согласие на продажу, которое заверяется нотариально;
- закрепляется подпись представителя печатью организации, причем сделать это надо даже в ПТС.
Именно закупочный акт выступает основанием для постановки купленной машины на баланс и для совершения разных бухгалтерских операций. Поэтому покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом должна осуществляться с правильным составлением документации.