Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить излишне удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.
Как и когда сдать корректирующий отчёт 6-НДФЛ
Если после заполнения и отправки отчётного документа налоговый агент обнаружил в нём ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган.
При этом следует использовать ту форму, которая действовала в отчётном периоде, когда был подан первичный отчёт. То есть если бухгалтеру необходимо исправить три расчёта 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и весь 2021 год, то он должен заполнить три корректировочных отчёта. Отчёт за полугодие и девять месяцев 2021 года на бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. А корректировку 6-НДФЛ за 2021 год — на бланке, в котором учтены изменения, введённые Приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@.
Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ
Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.
В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):
- в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
- в поле «Номер корректировки сведений»;
- при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».
Как заполнить корректировку в прил. 1 к 6-НДФЛ
С 2021 года формируется не справка 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах НДФЛ (прил. 1 к отчету 6-НДФЛ). Для корректировки информации в ней в ранее поданном отчете за год в корректирующий расчет включается корректирующая или аннулирующая справка.
В заголовке уточненной справки фиксируется (п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения, регламентированного Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@):
- в гр. «Номер справки» — номер ранее поданной первоначальной справки;
- в гр. «Номер корректировки сведений» — соответствующий номер корректировки (если корректирующая справка) или код «99» (если аннулирующая справка).
Переплата НДФЛ из собственных средств
Если сложилась такая ситуация, и переплата произошла за счет средств работодателя, то зачесть этот показатель в счет будущих удержаний нельзя.
То есть, удержан полностью сбор верно, а разница произошла именно за счет финансов предприятия, что фактически не является ошибкой. А это запрещено НК РФ! Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.
Поэтому сам налоговый агент, то есть, работодатель, должен написать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации на возврат излишка. Вся переплата может быть возвращена налоговому агенту после сверки расчетов.
В документах по форме 6 НДФЛ всю разницу переплаченного сбора отражать не нужно по причине того, что начислено и удержано все было верно, ошибка произошла именно при заполнении платежного документа.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Общие правила по НДФЛ с отпускных:
- датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.
Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:
- строка 100 — 28.05.2017;
- строка 110 — 28.05.2017;
- строка 120 — 31.05.2017;
- строка 130 — 10 000;
- строка 140 — 1 300.
Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.
Заполняем раздел 2 за I квартал:
- cтрока 100 — 15.03.2017;
- cтрока 110 — 15.03.2017;
- cтрока 120 — 31.03.2017 ;
- cтрока 130 — сумма отпускных;
- cтрока 140 — сумма НДФЛ.
У работодателя появляется обязанность по представлению уточненной справки 2-НДФЛ и уточненного расчета 6-НДФЛ
11.01.2018Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег
В августе 2017 года в результате проверки выявлена переплата по начисленным работнику выплатам. Должны были начислить (условно) 2000 руб. и удержать НДФЛ в размере 260 руб., а начислили 3000 руб. и удержали НДФЛ в размере 390 руб. Переплату работник вернул в сумме 870 руб. в сентябре 2017 года. То есть организация не применяет в данном случае механизм компенсации переплаты путем уменьшения дохода в части последующих выплат. Данный работник уволился в 2016 году. Но периодически работник принимается на работу в организацию временно (на подмену).
Каким образом необходимо отразить в форме 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ данную ситуацию, чтобы потом возместить НДФЛ в размере 130 руб.?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
После возврата работодателю сумм, ошибочно выплаченных работнику в 2016 году, у налогового агента появляется обязанность по представлению в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ и уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
Информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Обоснование позиции:
Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также — налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).
Начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты должны удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
В письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 было указано, что в том случае, когда работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом.
Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, до августа 2017 года организация полагала, что доход в спорном размеры был выплачен работнику правильно, и НДФЛ удержан также на основании действующих норм законодательства. В результате корректировки суммы дохода, предназначенной к выплате в 2016 году, был осуществлен возврат работником излишне выплаченной суммы дохода (не содержащей налоговой составляющей).
Поскольку возвращенная работником сумма и относящийся к ней НДФЛ не признаются его доходом, данная сумма является излишне уплаченной налоговым агентом или уплаченной за счет собственных средств (а не излишне удержанным НДФЛ).
Специалисты налогового ведомства в подобных ситуациях считают, что перечисленные в бюджет суммы, превышающие фактически удержанный из доходов плательщика НДФЛ, по своей сути не являются налогом и рекомендуют в этом случае налоговому агенту обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Поскольку в рассматриваемой ситуации возникновение переплаты по НДФЛ не обусловлено излишним удержанием налога (а также изменением статуса налогоплательщиков), считаем, что нормы ст. 231 НК РФ, которая устанавливает специальный порядок возврата сумм НДФЛ, в данном случае не подлежит применению. То есть НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по правилам ст. 231 НК РФ.
Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Представление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и уточненных сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (уточненной Справки 2-НДФЛ)
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее — Справка 2-НДФЛ);
— расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Расчет 6-НДФЛ).
Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (абзац шестой п. 1 ст. 80 НК РФ):
— о суммах начисленных и выплаченных доходов;
— о суммах предоставленных налоговых вычетов;
— об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
— о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Обязанность по представлению в налоговый орган уточненного Расчета 6-НДФЛ возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@, от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@, от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@).
В отношении Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года такая обязанность отсутствует, поскольку в данном случае, как уже было отмечено, имеет место не факт выявления завышения исчисленной суммы налога, подлежащей перечислению, а факт выявления уплаты из собственных средства сумм, превышающих подлежащий удержанию из доходов налогоплательщика НДФЛ, которые налогом не являются.
Как отразить в 6-ндфл переплату по налогу
Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в разделе 1 Расчёта. Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам. По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога», а также при формировании показателя по строке 070 «Сумма удержанного налога».
Переплата НДФЛ – как отразить в 6-НДФЛ
Переплата может стать следствием ошибки или опечатки при оформлении платежных документов. При этом налог рассчитан и удержан корректно, но в бюджет поступила сумма больше, чем указано в налоговых регистрах. В этом случае работодатель вообще никак не фиксирует такую переплату в 6-НДФЛ, а излишне перечисленные средства возмещаются ему налоговиками по письменному заявлению при соблюдении процедуры, указанной в ст. 78 НК РФ.
Если с дохода удержана и перечислена в бюджет завышенная сумма налога, также возникает переплата НДФЛ. Как отразить ее в 6-НДФЛ? Надо уведомить об ошибке физлицо, которое обращается к агенту с письменной просьбой о возврате ему излишне удержанных средств (ст. 231 НК РФ). Когда возмещение произведено, возврат отражается в Расчете 6-НДФЛ по строке 090, а в разделе 2 при этом указываются суммы фактических удержаний. Получается, что при возврате налога работнику данные 6-НДФЛ по удержанному налогу (строка 070) не будут совпадать с фактическими перечислениями в бюджет. Суммы уплаченного НДФЛ налоговики сверяют с разностью строк 070 и 090.
Предприятие за 1 квартал начислило зарплату в размере 405 000 руб., налоговые вычеты не применялись, ставка налогообложения – 13%. За март зарплата в сумме 108 000 руб. выплачена в апреле. Фактические налоговые перечисления в бюджет за март оказались выше расчетных данных на 10 000 руб. — ошибка произошла вследствие указания в платежном поручении некорректной суммы платежа – 24 040 руб. Строки Расчета 6-НДФЛ будут заполнены следующим образом:
020 – 405 000 руб.;
040 – 52 650 руб. (405 000 х 13%), указана расчетная величина налогового обязательства;
070 – 38 610 руб. ((405 000 – 108 000) х 13%), величина удержанного налога в момент выплаты зарплаты, налог с зарплаты марта при этом не учитывается;
в строках 100-120 приводятся даты фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет;
в графах 130 и 140 указывается полученный работниками доход за январь и февраль, удержанный налог за январь, февраль. Мартовский заработок и налог с него войдет в раздел 2 отчета за полугодие – сумма дохода по строке 130 составит 108 000 руб., а налог будет равен 14 040 руб. (108 000 х 13%).
Таким образом, в отчете показывается только налог, который был начислен и фактически удержан из доходов физических лиц. Переплата, возникшая вследствие перечисления налоговым агентом неверной суммы при правильно произведенных расчетных операциях, никак не отразится в Расчете 6-НДФЛ.
При начислении зарплаты за январь в сумме 155 000 руб. бухгалтер у одного из работников ошибочно удержал излишний НДФЛ. В результате сотрудник недополучил доход, а в расчетах с бюджетом возникла переплата, равная 600 руб. Совокупные начисления за 1 квартал составили 465 000 руб., налоговые вычеты не применялись, за март выплата прошла в апреле. Ошибка была замечена, работника уведомили и по его письменному обращению излишне удержанные средства были возвращены в марте, а при перечислении налога за март в бюджет была отправлена сумма налога за минусом переплаты. Как показать переплату в 6-НДФЛ:
020 – 465 000 руб., показаны общие начисления в пользу физических лиц за весь отчетный период;
040 – 60 450 руб. (465 000 х 13%), отражены расчетные налоговые обязательства;
070 – 40 900 руб. ((465 000 – мартовские начисления 155 000 руб.) х 13% + излишне удержанные 600 руб.);
090 – 600 руб., указывается сумма возвращенной в марте переплаты физическому лицу;
100-120 – приводятся даты выплат и срок перечисления НДФЛ;
130 – указываются суммы начислений за январь-февраль, март не входит в отчет за квартал, так как выплата произведена в другом отчетном интервале;
140 – в блоке удержаний с январской зарплаты отражается фактически удержанный налог (т.е. с учетом излишне удержанных 600 руб.).
В Расчете 6-НДФЛ за полугодие в части удержаний с мартовской зарплаты по строке 140 будет указана фактически удержанная сумма налога, т.е. за минусом 600 руб. переплаты.
Случаи переплаты по НДФЛ нередки. Некоторые предприятия идут на взаимозачет, а некоторые просят вернуть им излишне уплаченные разницы. Как правильно отразить в отчете переплату?
Как вернуть работнику излишне удержанный налог
Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.
После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.
После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.
В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.
Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.
Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.
Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.
Для этого необходимо составить и отправить в налоговый орган следующие документы:
В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.
Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.
Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.
Исправления в отчетности и в учете
В расчете 6-НДФЛ суммы налога, возвращенного сотрудникам, отражаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором осуществлен его возврат. Такие суммы следует отразить по строке 090 раздела 1.
Если по физическому лицу, из доходов которого излишне удержали НДФЛ, уже предоставлена справка 2-НДФЛ за налоговый период, то тогда нужно будет предоставить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот же период.
В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, отражается записью сторно:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога на расчетный счет физического лица отражается записью:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51 «Расчетные счета».
Как отчитываться по обособленным подразделениям?
Вопрос . Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению, если они состоят на учете в одной налоговой инспекции?
Ответ. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Соответствующие разъяснения дала ФНС в своих письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Учитывая изложенное, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, несмотря на то что данные обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.
Как заполнить отчет по разным ставкам НДФЛ?
Вопрос. Как заполнить отчет 6-НДФЛ, если один из работников является гражданином Узбекистана?
Ответ. В разделе 1 указываются обобщенные суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.1 Порядка заполнения).
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060–090, заполняется для каждой из ставок налога (п. 3.2 Порядка заполнения).
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060–090 заполняются на первой странице.
Доходы гражданина Узбекистана — нерезидента РФ облагаются по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), поэтому строки 010–050 нужно заполнить отдельно по данной ставке.
Как отразить имущественный вычет?
Вопрос. В марте 2016 года работник принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет. Как заполнить 6-НДФЛ?
Ответ. Раздел 1 заполняется следующим образом:
· в строке 020 нужно показать всю сумму начисленного дохода;
в строке 030 — сумму предоставленного вычета;
в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ;
в строке 070 — сумму удержанного НДФЛ.
Раздел 2 нужно заполнить так:
в строках 100–120 отражаются соответствующие даты;
в строке 130 — сумма фактически полученного сотрудником дохода на дату, указанную в строке 100;
в строке 140 — сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110.
Если сумма имущественного вычета превосходит сумму начисленного дохода, вычет предоставляется только в пределах начисленного дохода.
Для формы 6-НДФЛ установлены контрольные соотношения показателей (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), согласно которым строка 020 должна быть больше или равна строке 030.
Это значит, что если предоставленный имущественный налоговый вычет за месяц равен доходу, то удержанный НДФЛ равняется нулю. В такой ситуации суммы по строкам 020 и 030 будут равны. Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» будут иметь нулевые значения.