Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП отказаться от уже полученного патента?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость патента, как известно, от дохода не зависит. Поэтому, если индивидуальный предприниматель прекращает работу в то время, как патент еще действует, он вправе рассчитывать на перерасчёт — об этом указано в ст. 346.51 Налогового кодекса России.
Для проведения перерасчета в налоговую надо обратиться самому ИП, а точнее, уже экс-предпринимателю. Учтите, что понадобится только та ИФНС, которая выдавала патент. Просить о перерасчете нужно сразу после исключения ИП из госреестра ЕГРИП, но не раньше: для вычислений нужен точный срок, вплоть до дней, нахождения ИП на патенте. А для этого, в свою очередь, нужно знать дату закрытия ИП.
Это значит, что, если бизнесмен не оплатил патент вообще или оплатил его часть, срок работы по которой уже прошел, то ФНС предоставит сумму образовавшейся недоплаты. Эта сумма, конечно, будет меньше, чем если бы ИП продолжал работать, ведь будут учтены только дни на патенте в статусе ИП. Недоплату следует закрыть не позднее 20 дней со дня ликвидации бизнесмена.
Если же индивидуальный предприниматель оплатил патент на срок больший, нежели чем успел поработать на ПСН, то налоговая вернет ИП переплату в результате перерасчета.
Можно ли не оплачивать патент в период простоя
Налоговая база при ПСН — это потенциально возможный годовой доход. В каждом регионе его сумма установлена региональным законом и зависит от вида деятельности.
Патент можно приобрести не только на год, но и на более короткий срок внутри года, вплоть до одного месяца.
Если деятельность прекращена до окончания срока патента, от патента можно отказаться и пересчитать плату с учетом фактического использования. Для этого нужно в течение 10 календарных дней после остановки работы подать в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-4. Например, если магазин был закрыт с 1 апреля, то предприниматель должен сообщить налоговикам об отказе от патента до 10 апреля (п.8 ст. 346.45 НК РФ).
Но весь апрель Указом Президента РФ № 239 объявлен нерабочим. Поэтому, теоретически сроки подачи всех документов в апреле переносятся на первый рабочий день после майских праздников, то есть на 6 мая.
Фактически же работа во многих отраслях продолжается, как в соответствии с Указом № 239, так и по решениям региональных властей. Поэтому, если бизнесмен решил отказаться от патента, то лучше не затягивать, а уведомить налоговиков как можно быстрее. Хотя инспекторы в апреле и не ведут прием, но документ можно опустить в специальный бокс в здании ИФНС, выслать по почте или переслать через интернет.
При досрочном отказе оплату за патент можно будет пересчитать исходя из фактического количества дней использования (ст. 346.51 НК РФ).
Пример. ИП Петрова А.В. открыла парикмахерскую и получила патент на 6 месяцев — с января по июнь 2021 года включительно. Потенциально возможный годовой доход для парикмахерских услуг в ее регионе — 600 000 рублей, налоговая ставка — 6%. Стоимость патента на полугодие равна: П1 = 600 000 руб. / 366 дней х 182 дня х 6% = 17 901,64 руб. В связи с ограничениями Петрова решила прекратить деятельность с 31 марта и отказаться от патента. Поэтому сумма налога существенно уменьшится: П2 = 600 000 руб. / 366 дней х 91 день х 6% = 8 950,82 руб.
Но если ИП откажется от патента, то он не сможет возобновить работу на ПСН сразу после снятия ограничений. Такой предприниматель сможет вновь получить патент на этот же вид деятельности не ранее начала следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Большинству ИП нет смысла сейчас отказываться от патента. Ведь в этом случае им придется после снятия ограничений и до конца года использовать другие, менее выгодные налоговые режимы. Скорее всего, дополнительные расходы по налогам будут значительно выше, чем экономия на стоимости патента за месяц-полтора простоя.
Отказывать от патента целесообразно только тем, кто решил сменить вид деятельности или полностью приостановить работу до конца года, вне зависимости от развития ситуации.
Как изменится налоговый период для патента в 2021 году
Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.
В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).
Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.
По действующим в 2021 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.
Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».
Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».
На сегодня (декабрь 2021 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.
Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Многие индивидуальные предприниматели оценивают ПСН как один из самых удобных налоговых форматов: они освобождаются от налогов, характерных для других видов налогообложения, и от обязанности сдавать многочисленные налоговые отчеты и декларации. Достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также закон позволяет некоторым ИП на ПСН обходиться без ККТ.
ВАЖНО!
Применять или не применять ККТ, устанавливает федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в статье 2. В ней дан большой перечень исключений: так, несмотря на применение ПСН, чеки обязаны выдавать ИП, оказывающие парикмахерские, ветеринарные, медицинские и многие другие услуги.
Подробнее: От каких налогов освобождает ПСН.
Прекращение патента при смене системы налогообложения
Вне зависимости от причины прекращения патента предприниматель обязан уведомить налоговый орган об этом. Не обязательно подавать сообщение заблаговременно — на это есть 10 календарных дней. Соблюсти эту формальность можно, направив в ИФНС по месту нахождения предприятия заявление установленной формы с указанием даты прекращения.
Есть заявления 2-х видов:
- О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
- Об утрате права на применение ПСН3.
Чтобы ИП закрыл патент досрочно, заявление подается одним из следующих способов:
- При личной явке в налоговый орган.
- Через территориальный МФЦ.
- По почте, заказным письмом с уведомлением и описью вложенного.
- На сайте ФНС через систему электронного документооборота с помощью ЭЦП.
Документы в налоговой рассматривают 5 рабочих дней, после чего заявителя уведомляют о принятом решении.
Если патент не устраивает и вы решили перейти на ОСНО или УСН, скажем, ради удобства контрагентов, следует направлять заявление по форме № 26.5-4
Если речь идет об утрате права на ПСН — то по форме № 26.5-3. Утрата права на ПСН происходит, когда:
- Доход превышает 60 млн руб.
- Сотрудников становится больше 15.
- Начинается торговля оптом, а патент — только на «розницу».
Зачем закрывать патент досрочно
Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.
Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.
Заявление подали, но передумали брать патент до момента начала осуществления деятельности
Датой постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Пока этот момент не наступил, вы еще свободны от ПСН.
ИП, подавший заявление на применение патентной системы, до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, может принять решение о неприменении данной системы налогообложения, сообщив об этом налоговому органу (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-12/8152).
Даты получения патента и начала его действия могут не совпадать, а для отказа критична именно дата начала действия патента. Хотя нужно заметить, что ранее ФНС высказывала позицию о том, что отказ возможен только до наступления срока выдачи патента, а потом уже все, «добро пожаловать» на эту систему (Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187).
Никаких установленных форм заявлений на этот случай нет, так что нужно писать самим в свободной от предрассудков форме.
Как изменится налоговый период для патента в 2021 году
Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.
В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).
Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.
По действующим в 2021 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.
Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».
Можно ли не оплачивать патент в период простоя
Налоговая база при ПСН — это потенциально возможный годовой доход. В каждом регионе его сумма установлена региональным законом и зависит от вида деятельности.
Патент можно приобрести не только на год, но и на более короткий срок внутри года, вплоть до одного месяца.
Если деятельность прекращена до окончания срока патента, от патента можно отказаться и пересчитать плату с учетом фактического использования. Для этого нужно в течение 10 календарных дней после остановки работы подать в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-4. Например, если магазин был закрыт с 1 апреля, то предприниматель должен сообщить налоговикам об отказе от патента до 10 апреля (п.8 ст. 346.45 НК РФ).
Но весь апрель Указом Президента РФ № 239 объявлен нерабочим. Поэтому, теоретически сроки подачи всех документов в апреле переносятся на первый рабочий день после майских праздников, то есть на 6 мая.
Фактически же работа во многих отраслях продолжается, как в соответствии с Указом № 239, так и по решениям региональных властей. Поэтому, если бизнесмен решил отказаться от патента, то лучше не затягивать, а уведомить налоговиков как можно быстрее. Хотя инспекторы в апреле и не ведут прием, но документ можно опустить в специальный бокс в здании ИФНС, выслать по почте или переслать через интернет.
При досрочном отказе оплату за патент можно будет пересчитать исходя из фактического количества дней использования (ст. 346.51 НК РФ).
Пример. ИП Петрова А.В. открыла парикмахерскую и получила патент на 6 месяцев — с января по июнь 2021 года включительно. Потенциально возможный годовой доход для парикмахерских услуг в ее регионе — 600 000 рублей, налоговая ставка — 6%. Стоимость патента на полугодие равна: П1 = 600 000 руб. / 366 дней х 182 дня х 6% = 17 901,64 руб. В связи с ограничениями Петрова решила прекратить деятельность с 31 марта и отказаться от патента. Поэтому сумма налога существенно уменьшится: П2 = 600 000 руб. / 366 дней х 91 день х 6% = 8 950,82 руб.
Но если ИП откажется от патента, то он не сможет возобновить работу на ПСН сразу после снятия ограничений. Такой предприниматель сможет вновь получить патент на этот же вид деятельности не ранее начала следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Большинству ИП нет смысла сейчас отказываться от патента. Ведь в этом случае им придется после снятия ограничений и до конца года использовать другие, менее выгодные налоговые режимы. Скорее всего, дополнительные расходы по налогам будут значительно выше, чем экономия на стоимости патента за месяц-полтора простоя.
Отказывать от патента целесообразно только тем, кто решил сменить вид деятельности или полностью приостановить работу до конца года, вне зависимости от развития ситуации.
Основы применения ПСН
Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.
Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.
Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:
- если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
- если количество сотрудников превысит 15 человек;
- если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.
Добровольный отказ от патента
По решению предпринимателя отказ от применения ПСН может быть вызван разными ситуациями. Если применять патентную систему предприниматель передумал сразу же после подачи документов на патент, то он может отозвать свое решение, пока патент ему не выдан. В соответствии с установленным порядком, документы на патент рассматриваются в течение 5 дней. То есть именно столько времени у предпринимателя есть, чтобы отказаться от своего заявления. Возможна и иная ситуация, при которой уже после получения предпринимателем патента, были внесены изменение в законодательство региона и произошли изменения в территории действия патента. Поэтому предприниматель на свой территории применять патент не может, а значит ему потребуется отказаться от него.
Также необходимость в отказе от патента возникает в том случае, если предприниматель прекращает заниматься деятельностью, по которой применяется ПСН. В такой ситуации предприниматель подает в ФНС заявление по форме 26.5-4.
Важно! Заявление в ФНС необходимо подать в течение 10 дней с даты принятия решения о прекращении деятельности на патенте. Датой снятия с учета считают день прекращения деятельности предпринимателя на ПСН.
Зачем закрывать патент досрочно
Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.
Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.
Псн. ип прекращает деятельность
Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена.
Важно
Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП. ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП. Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками.
Заполнение заявления на получение патента
Чтобы верно оформить заявление на получение патента, нужно обратиться к Правилам его заполнения (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/544). Заявление оформляется вручную, или на компьютере. Нельзя вносить исправления корректором, печатать документ с двух сторон листа, скреплять листы заявления степлером.
Заявление на получение патента 2019 года – это многостраничный документ со сквозной нумерацией, начиная с первого листа. Все текстовые поля заполняются заглавными буквами, слева направо с первой ячейки строки. При отсутствии данных ставится прочерк.
Первые две страницы заявления заполняют все предприниматели, а остальные листы оформляются при необходимости — в зависимости от выбранного вида «патентной» деятельности.
На странице 002 указывается наименование вида «патентной» деятельности, которую выбрал предприниматель. Ее идентификационный код указывается согласно закона субъекта РФ, которым введена ПСН в регионе.
Также необходимо отметить, как будет осуществляться указанный вид деятельности – с привлечением работников, или нет, и указать среднюю численность наемного персонала.
Как правильно закрыть патент ип
Что это такое Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность. Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.
Внимание
Как правило, его закрытие также осуществляется в ходе прохождения государственной регистрации. Он имеет полное право распоряжаться со своей прибылью, ни перед кем не отчитываясь. В соответствии с нормативами законодательных актов ИП есть единоличный руководитель и учредитель своего предприятия.