Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по УСН в 2023 году: как рассчитать и в какие сроки платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
Бонус-манёвр для самых рискованных
Предупреждаем, что мы такой вариант не рекомендуем, но часть компаний использует его как вполне рабочий метод.
Цель: дополнительно отсрочить уплату налогов, несмотря на увеличение пеней и вопросов от налоговой.
Суть метода: сдать нулевую декларацию по УСН в конце срока (31 марта для ООО и 30 апреля для ИП).
После такого виража от ФНС придёт запрос о предоставлении пояснений. Или вызов в налоговую — тут как повезёт. Точные сроки назвать сложно, но обычно это занимает от 1 недели до 1-2 месяцев. В ответ на пояснение нужно оплатить все налоги и пени и сдать уточнённую налоговую декларацию — она же корректировка — уже с реальными цифрами.
После сдачи корректировки запустится сценарий из 3 пунктов, который мы описали выше.
Выводы и рекомендации
- Неуплата налога в бюджет может привести к крайне неприятным последствиям как для самого налогоплательщика, так и для его должностных лиц, включая финансовые, репутационные потери, а также уголовную ответственность.
- Организациям и ИП следует регулярно (не реже одного раза в месяц) проводить сверку расчетов с налоговым органом, а также сохранять подтверждающий отсутствие расхождений документ, во избежание налоговых претензий к текущему периоду в последующих.
- Узнать, что налог не уплачен и определить сумму налога, возможно путем направления официального запроса в налоговый орган либо в личном кабинете налогоплательщика или на сайте «Госуслуг».
- Если вами все-таки выявлена налоговая задолженность, то следует в первую очередь разобраться, чья в этом вина (ваша или налоговиков), а затем либо уплатить налог и пени, либо обжаловать сложившуюся ситуацию.
Штраф за неуплату авансовых платежей
Бытует мнение, что обязательным налоговом платежом является лишь та сумма, которая рассчитывается по итогам года. Между тем в по итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН, а также на общей системе налогообложения обязаны уплачивать так называемые авансовые платежи.
Причем если компании на ОСНО хотя бы подают параллельно с такими авансами «квартальную» декларацию, подтверждая тем самым перечисляемую сумму, то «упрощенцы» совершают бюджетные платежи на основании лишь собственных расчетов и КУДИР. До момента подачи годовой декларации ИФНС просто неоткуда получить информацию относительно правильности оплаты авансов на УСН или же их полного отсутствия.
Соответственно в ближайшей перспективе никаких санкций не будет. Однако ситуация изменится после подачи отчетности за год.
Как платить налоги без штрафов?
Все предприниматели России обязаны платить налоги, будь то юридические лица или ИП. Оплата с нарушением влечет за собой штрафные санкции. Существуют стандартные правила начисления пени и штрафов. За несвоевременную уплату, в случае если сумма рассчитана правильно, начисляется только пеня. За неуплату из-за ошибок в расчетах, согласно статье 122 НК РФ, начисляется штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
Если ошибки признаны предумышленными, то величина штрафа повышается до 40%.
Доходы государства во многом формируются за счет налогов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами. Штрафы за несвоевременную оплату налогов могут быть достаточно большими.
Что же делать, чтобы избежать их начисления? В какие сроки следует платить начисленные суммы разным категориям налогоплательщиков? Все зависит от выбранной системы налогообложения.
Что делать, если ИП платил налоги, по УСН, но выяснилось, что он не на УСН?
Согласно п.2 ст. 346.13 НК РФ, для перехода на УСН необходимо изъявление воли налогоплательщика, о чем он может подать соответствующее уведомление в 30-дневный срок. Судебная практика, кстати, содержит большинство случаев, когда решения налоговой отказать в применении УСН признавались незаконными. От вас требуется, как можно быстрее, подать в налоговую уведомление, что вы желаете перейти на УСН с даты регистрации. Почти наверняка ИФНС откажет в этом, сославшись на то, что перейти на УСН вы сможете с 1 января 2020 г. А тогда уже отказ можно обжаловать в вышестоящую налоговую. Согласно обзору судебной практики, ИФНС не имеет права мотивировать тем, что уведомление о применении УСН вновь созданным субъектом предпринимательства было подано несвоевременно, если раньше обоснованность применения налогоплательщиком специального налогового режима была им признана по факту.
Так как вы перечисляли авансовые платежи, и налоговая за все эти месяцы никаких претензий к вам не имела, при этом имея сведения о том, что уведомление о переходе на УСН у вас отсутствует. Получается, что такими действиями, она фактически признала, что вы применяете УСН.
Калькулятор для расчета
Пени назначаются и рассчитываются органами налоговой службы, однако каждому проштрафившемуся хотелось бы заранее знать, какого размера будут насчитанные штрафные санкции. Сделать это можно, опираясь на цифры, указанные в нормативно-правовых документах, однако для этого требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве.
Пени с 1-го по 30-й день будут, как и ранее, рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования, после их размер будет увеличен вдвое и составит 1/150 от суммы.
Учитывая эти нюансы, можно воспользоваться более простым методом — калькулятором для расчета. Это удобный онлайн-инструмент, позволяющий при наличии исходных данных моментально получить информацию о сумме пеней и штрафов, которые будут выставлены ФНС.
Все, что для этого требуется — ввести в специальную форму дату, до которой должен был быть уплачен налог, дату, когда он в действительности был уплачен (или подана декларация), а также сумму налога.
Новый расчет пени от авансов по УСН представлен на данном видео.
Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы
Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в п. 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 и Письме Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен «упрощенный» налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323).
Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).
Пример 3. Уменьшение пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по упрощенной системе налогообложения
Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного их изменив. Сумма авансов ООО «Дар» за 9 месяцев 2013 г., погашенных 10 февраля 2014 г., составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, напомним, — 1277,1 руб.
20 февраля выяснилось, что по итогам 2013 г. «упрощенный» налог к уплате равен 35 000 руб. (годовой платеж получился ниже авансов из-за высокой доли расходов, принятых к налоговому учету в IV квартале 2013 г.).
Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета
Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.
Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.
Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.
Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.
Пример расчета пеней при УСН
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.
Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.
Как налоговая сообщит о задолженности
Если ИП не заплатил налог или получил штраф за какое-либо нарушение, то ФНС выставляет требование об уплате.
Способы доставки извещения следующие:
С момента получения обычно дается 8 дней на уплату долгов. Бывает, что иные сроки прописаны в самом требовании.
Схитрить и сделать вид, что ничего не знаете про задолженность, не получится. Вы должны периодически проверять почту, в том числе электронную. Отговорка, что давно не заходили в личный кабинет на сайте налоговой и поэтому не знаете о долге, не подействует.
Сроки прошли, а оплата так и не поступила? Инспекция больше не будет отправлять извещения, а начнет процедуру взыскания за счет денежных средств или имущества должника. Подробно о процедуре можно узнать на сайте налоговой.
Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН
За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.
Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня для внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день для начисления пеней — 28 апреля.
Последний день начисления пеней зависит от того, когда возникла задолженность. Если она образовалась до 27 декабря 2018 года включительно, то день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет, не будет считаться днем просрочки. Если же недоимка образовалась 28 декабря 2018 года и позднее, то день погашения недоимки тоже считается днем просрочки и учитывается при расчете пени.Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать.
Размер пеней вычисляется по формуле:
1. Для индивидуального предпринимателя — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты
2. Для юридического лица — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты (не больше 30 дней) + 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты сверх просрочки в 30 дней
Если ключевая ставка ЦБ меняется в течение периода просрочки, то для каждой ставки сумма пени будет рассчитана отдельно.
Ключевая ставка(рефинансирования)
| с 11 апреля 2022 г. | 17 |
| с 28 февраля 2022 г. | 20 |
| с 14 февраля 2022 г. | 9,5 |
| с 20 декабря 2021 г. | 8,5 |
| с 25 октября 2021 г. | 7,5 |
| с 13 сентября 2021 г. | 6,75 |
| с 26 июля 2021 г. | 6,50 |
| с 15 июня 2021 г. | 5,50 |
| с 26 апреля 2021 г. | 5,00 |
| с 22 марта 2021 г. | 4,50 |
Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности
По некоторым разновидностям налогов налогоплательщики обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:
Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации
| Ситуация | Размер штрафа |
|---|---|
| Если оплата переведена в казну своевременно | Следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа |
| Если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки | Штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки |