Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как на УСН сменить объект налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.
Когда платить налоги на УСН 6 процентов
ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.
При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:
- 1 квартал
- полугодие (1 квартал + 2 квартал)
- 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)
Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!
Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
| Отчетный период | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля |
| полугодие | до 25 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября |
Утрата права применения УСН либо отказ от нее
Как организация может перейти с УСН на другой режим налогообложения (ОСНО или ЕСХН)? Есть два варианта:
- добровольно – с начала следующего налогового периода (календарного года), то есть с 01 января
- принудительно при нарушении лимитов УСН и утрате право на его применение – с начала квартала, в котором утрачено право на УСН
Для ИП доступно большее число налоговых режимов, поэтому и правила несколько иные. Переход на ОСНО и ЕСХН происходит аналогично тому, как переходят организации. Для перехода на другие режимы существуют иные правила:
- перейти с УСН на НПД предприниматель может в любое время налогового периода. Для этого он встает на учет как самозанятый и в течение 30 дней подает уведомление по форме 26.2-8 в налоговую для прекращения применения УСН
- перейти на ПСН с УСН предприниматель также может в любое время, так как на ПСН переводится вид деятельности, а не предприниматель в целом. При этом отказываться от УСН не надо. Предприниматель будет совмещать УСН и ПСН.
Условия перехода на УСН
Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий:
- количество сотрудников не должно превышать 129 человек;
- годовой доход не должен превышать 200 млн рублей;
- остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей.
Помимо основных требований, к организациям выдвигают и дополнительные:
- организация не должна иметь филиалы;
- доля участия других организаций не может превышать 25%;
- по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Правила смены объекта УСН
Если вы хотите начать применять УСН, отказаться от этой системы или же сменить объект обложения налогом, то обратите внимание: на сроки реализации каждой из этих процедур влияет установленный для УСН налоговый период, равный году (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Это означает невозможность изменения УСН-объекта в течение данного промежутка времени.
Именно поэтому в НК РФ указано на то, что возможность применять УСН для уже функционирующего налогоплательщика наступает лишь с началом очередного года (п. 1 ст. 346.13), а также имеется прямой запрет на переход до истечения года:
- на иную систему налогообложения с упрощенки (п. 3 ст. 346.13);
- на другой объект обложения упрощенным налогом (п. 2 ст. 346.14).
Выбор объекта налогообложения
Выбор объекта – ответственный момент для организации. Прежде чем действующим компаниям менять объект налогообложения, нужно рассчитать, какой объект выгоднее ей применять в новом году, с учетом изменений на 2019 год. Например, с учетом своих доходов и расходов (ИП) за 2018 год:
– рассчитать отдельно налог по УСН за 2018 год по объекту «доходы» и «доходы минус расходы». Сделайте расчет с учетом планируемых доходов.
– сравнить полученные показатели. Сделайте расчет с учетом планируемых доходов.
По итогам расчетов стоит выбрать объект «доходы», если:
– единый налог с доходов меньше или равен налогу при объекте «доходы минус расходы»;
– расходы составляют менее 60% от выручки;
– минимальный налог больше единого налога с доходов.
Если расходы организации незначительны и составляют менее 60% от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если расходы существенны и при этом на них можно уменьшить базу по УСН-налогу, то выгоднее применять «доходы минус расходы». Для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов
Вновь созданным компаниям следует также составить прогноз своих доходов и расходов. Изучить закрытый перечень расходов, установленный для тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы», в каких случаях упрощенец платит НДС, ставка которого с 01.01.2019 увеличивается с 18% до 20%.
ПАМЯТКА: При объекте «доходы минус расходы» в бюджет платят не меньше 1% облагаемых доходов, в виде минимального налога. При условии, если годовой единый налог оказывается меньше, минимальный налог придется платить даже при убытках.
Вариант N 1. Вы хотите начать учитывать расходы
Итак, вы решили сменить объект налогообложения и с 2014 г. перейти на объект «доходы минус расходы». Основное правило для этого случая прописано в п. 4 ст. 346.17 НК РФ. И звучит оно так: затраты, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом «доходы», после смены объекта налогообложения учесть нельзя. Это подтверждает и Минфин России в Письме от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142. То есть самое главное здесь — это определить период, когда возникли расходы. Дата оплаты значения не имеет.
Трудности с учетом могут возникнуть в отношении так называемых расходов переходного периода. Например, затраты возникли в 2013 г., а оплатили вы их уже в следующем, или, наоборот, оплату произвели в 2013 г., а сами расходы будут только при объекте «доходы минус расходы». Давайте рассмотрим подробно конкретные ситуации и узнаем, что советует Минфин России.
Ситуация 1. «Упрощенец» закупил товар при объекте «доходы», а реализовал его после смены объекта налогообложения. По общим правилам товары, купленные для перепродажи, включаются в расходы по мере их реализации. Это следует из пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом сама стоимость товаров должна быть оплачена поставщику, а вот в каком году и на каком объекте налогообложения по УСН, не важно. Такое разъяснение дал Минфин России в Письмах от 12.03.2010 N 03-11-06/2/34 и от 02.12.2010 N 03-11-06/2/182. Соответственно, в расходах можно учесть всю стоимость товаров, реализованных в 2014 г., даже если они были куплены при объекте «доходы».
Плюсы в применении УСН
Как правило, для малых предприятий упрощенка выгоднее, чем общий режим, т.к. налоговая нагрузка меньше, в связи с освобождением от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество (исключения в п. 2 ст. 346.11 НКРФ), выбор объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), который можно поменять, налоговые ставки (6% и 15%), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Что касается учета:
– Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, ее не нужно заверять в ИФНС.
– Отказ от кассового лимита и другие льготы по кассовым операциям. Для упрощенцев предусмотрены льготы по работе с кассой. Они прописаны в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Для ИП установлено больше льгот по кассе.
– Стоимость ОС и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), т.е. списывается быстрее, чем на общем режиме.
– Возможность совмещать УСН с ЕНВД и (или) патентом. Компании вправе совмещать УСН с ЕНВД, а предприниматели еще могут совмещать УСН с патентом. Это удобно, чтобы законно экономить на налогах.
– С 2016 года НДС не учитывается в доходах при УСН. Упрощенцы не платят НДС. Но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет. Ранее эта сумма учитывалась в доходах. Сейчас практика двойного налогообложения устранена.
Учтите, что минусы тоже есть, как при выборе режима УСН, так и объекта налогообложения. Поэтому принятие решения о переходе на УСН или продолжение его применения, либо смена объекта налогообложения для каждой компании (ИП) индивидуально. Примите во внимание все факторы, влияющие на применение УСН
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Можно ли обойтись без уведомления?
Информационное письмо о возможности применения УСН служит подтверждением законности работы на указанном налоговом режиме. Оно может быть затребовано при работе с деловыми партнерами, к примеру, при заключении контракта, при оформлении документов на отгрузку товара без указания в них НДС, в иных аналогичных случаях.
Бывают спорные ситуации, возникающие при проверках работы фирмы самой налоговой инспекцией. Тогда информационное письмо из ИФНС о применении УСН послужит подтверждением правоты налогоплательщика в глазах ее представителей.
Если уведомление (информационное письмо) утеряно, необходимо обратиться в ИФНС с запросом. В нем должна содержаться просьба подтвердить подачу заявления о применении УСН и отчетности по УСН (см. письмо ФНС №ШС-22-3/915 от 4/12/09). Взамен утерянного выдадут новое, но обязательно со штампом «дубликат».
Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»
Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:
- Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
- Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
- Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
- Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.
Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.
Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).
Пример 1. Образец заполнения рекомендуемой формы заявления о переходе на УСН при госрегистрации ИП
Гражданин РФ Одобеску Иларион Антонович собирается зарегистрироваться в качестве ИП 15.08.2023. Для работы он выбрал УСН «6%». Заявить об избранном режиме он собирается сразу при прохождении госрегистрации.
С этой целью Одобеску И. А. заполнил типовой бланк уведомления № 26.2-1 на бумаге, приобщив его к остальным документам, требуемым при госрегистрации. Заполненный образец бланка представлен далее. Использованные в нем сведения условны.
Заявитель Одобеску И. А. указал: код плательщика «1», а также перехода на УСН при госрегистрации «2», затем код избранного о. н. по УСН «Доходы» «1», год подачи заявления «2023». Также им записаны: личный контактный телефон, дата «15.08.2023. Во всех пустующих ячейках проставлены прочерки.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ ПРИ УСН С 01.01.2023
С 01.01.2023 из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы. Применять УСН с указанного периода вправе только организации, которые отвечают установленным условиям и критериям данной системы налогообложения (п. 1 ст. 324 НК-2023).
Дополнен перечень запретов на применение УСН организациями. В частности, с 2023 г. не вправе применять УСН:
1) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах .
Ограничение на применение УСН распространяется, если филиал (представительство, иное обособленное подразделение) соответствует трем условиям:
— ведет бухучет с определением финансового результата по своей деятельности;
— имеет счет с правом распоряжаться денежными средствами на нем;
— состоит на учете в налоговых органах.
2) организации, которые получают от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в п. 2, ч. 1 п. 6 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023.
3) организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте) в связи с осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации (подп. 2.2.7 ст. 324 НК-2023);
4) доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом
5) вверители при доверительном управлении имуществом (подп. 2.3.8 ст. 324 НК-2023).
Налоговой базой налога при УСН, как и ранее, признается валовая выручка, т.е. сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
С 2023 г. исключена возможность использования принципов отражения выручки «по оплате» и «по начислению» и установлен кассовый принцип. Согласно ему выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (п. 3 и 7 ст. 328 НК-2023).
С 2023 г. установлена одна ставка налога при УСН в размере 6%. Ставка 16% исключена .
Существенно изменен порядок ведения учета. С 2023 г. все плательщики налога при УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее — книга при УСН). Данный учет может осуществляться в личном кабинете плательщика на сайте МНС
ля организаций, ведущих учет в книге при УСН в личном кабинете плательщика, предусмотрено освобождение от административной ответственности, установленной ч. 1 ст. 12.32 КоАП, в случае совершения ими в 2023 г. административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленного порядка ведения учета доходов и расходов, применяемого при УСН, и составления отчетности (п. 7 ст. 5 Закона N 230-З).
Кроме того, отличительным новшеством является установление перечня плательщиков, для которых ведение учета в книге при УСН не будет заменять обязанность ведения бухучета, т.е. такие организации должны вести в 2023 г. как бухучет, так и книгу при УСН. Дополнительно к книге при УСН обязаны вести бухучет следующие плательщики (ч. 2 п. 2 ст. 333 НК-2023):
— обязанные в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);
— реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
— у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 чел. и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 руб.;
— у которых в 2022 г. превышены критерии, дающие право не вести бухучет.
Для иных плательщиков ведение учета в книге при УСН будет заменять обязанность ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Как и ранее, ведение книги при УСН и право не вести бухучет не освобождают организации от составления и хранения первичных учетных документов. Составление первичных учетных документов необходимо осуществлять по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухучет (ч. 1 п. 6 ст. 333 НК-2023).
С 2023 г. установлена обязанность представлять декларацию по налогу при УСН при отсутствии объектов налогообложения в налоговом периоде . Напомним, ранее пустые декларации по налогу при УСН подавать не требовалось (ч. 3 п. 2 ст. 40 НК-2022).
Критерии и порядок перехода на УСН в 2023 г. не меняются. Перейти на УСН с 01.01.2023 вправе организации, у которых численность работников в среднем за первые 9 месяцев 2022 г. не превышает 50 чел. и валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев составляет не более 1 612 500 руб. Организации, прошедшие государственную регистрацию в 2023 г., вправе применять УСН со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел. Период подачи уведомления о переходе на УСН также не меняется. Для перехода на УСН с 01.01.2023 представить уведомление необходимо в период с 01.10.2022 по 31.12.2022. А для вновь созданных в 2023 г. организаций и желающих применять УСН с даты государственной регистрации — в течение 20 рабочих дней со дня такой регистрации (п. 2 ст. 327 НК-2023).
Критерии применения УСН в 2023 г. также сохраняются на уровне 2022 г. Организация обязана прекратить применение УСН с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка превысила 2 150 000 руб. либо численность ее работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 чел. .