Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальные налоговые режимы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если компания или ИП выбирает упрощенную систему налогообложения, то она будет освобождена от уплаты в бюджет следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Но доходы в виде дивидендов и иных долговых обязательств даже в случае применения УСН подлежат налогообложению.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Базой для начисления налога могут быть:
- «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.
Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:
- не более 130 сотрудников,
- не более 200 млн рублей выручки,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
- отсутствие у компании филиалов.
Кому невыгодно применять УСН.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
Условия работы по УСН
Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:
- Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
- Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
- Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
- Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.
То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.
Условия применения УСН
Компании или ИП, как вновь организованные, так и уже существующие, могут перейти на УСН в случае соответствия следующим условиям:
- доход за налоговый период составляет не более 150 млн. руб.;
- остаточная стоимость ОС составляет не более 150 млн. рублей;
- средняя численность персонала за налоговый период не превышает 100 человек.
Для организаций также предусматриваются дополнительные требования:
- доля участия иных компаний в уставном капитале общества не превышает 25%;
- у компании отсутствуют филиалы (но допускается наличие представительств).
| Критерии для перехода и применения УСН | Показатель |
| Численность сотрудников | До 100 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | До 150 млн. руб. |
| Доля участия иных организаций (только для компаний) | Не более 25% |
| Лимит доходов для применения УСН | До 150 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2023 (только для компаний) | До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года) |
| Филиалы | Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств |
Если налогоплательщик не соответствует хотя бы одному из перечисленных условий, то он не вправе применять УСН.
Уплата налогов при УСН
ИП также не освобождаются от уплаты НДС в том случае, если он вносится при пересечении товара через границу РФ, а также уплачивается по договору доверительного управления имуществом и товарищества.
Когда организация им ИП подает заявление на переход на УСН, то им предстоит выбрать один из режимов:
- УСН «доходы» со ставкой 6%;
- УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.
Прежде чем подать заявление, следует оценить свои расходы.Если расходы компании составляют не более 60% от доходов, то ей будет выгоднее выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСН, так как при УСН «доходы» компания уплачивает единый налог со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество.
Налоговые ставки, 6 и 15% — это максимальные. Субъекты РФ могут снижать данные ставки, при этом минимальный размер налоговой ставки может быть:
- 1% с дохода;
- 5% с дохода минус расходы.
На сегодняшний день налоговая ставка снижена в 71 регионе РФ с объектом налогообложения УСН «доходы минус расходы» и в 33 регионах РФ с объектом налогообложения УСН «доходы».
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности налоговые каникулы только предпринимателям, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы лицо, которое занимается предпринимательством, должно:
- быть впервые зарегистрировано в качестве ИП в ФНС и занесено в ЕГРИП;
- применять упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН);
- получают не менее 70% своего дохода от предпринимательской деятельности, которая ведется в одной из предусмотренных Постановлением Правительства от 30.03.2022 N 512 сфер;
- зарегистрированы в субъекте федерации, где принят местный закон о налоговых каникулах.
Какие не попадают под УСН
Список сфер предпринимательства, при которых «упрощенку» оформлять нельзя, обозначен в ст. 346.12 НК РФ. В перечень того, какие виды деятельности не попадают под УСН, входят:
- банковская сфера;
- страхование;
- негосударственное пенсионное обеспечение (фонд);
- работа ломбардов;
- инвестиции;
- сделки на рынке ценных бумаг;
- добыча и сбыт полезных ископаемых;
- выпуск подакцизных товаров (спиртосодержащей продукции, алкоголя, табака и так далее) — ст. 181 НК РФ;
- игорный бизнес;
- частное нотариальное дело;
- микрофинансовые учреждения;
- частные биржи труда.
Остальные виды предпринимательства разрешены. Большинство сфер из представленного списка неприменимы для ИП в 2020 году из-за организационно-правовой формы. То есть ими нельзя заниматься на всех системах налогообложения (даже на ОСНО).
Если предприниматель вел разрешенную деятельность на УСН, а затем перешел на запрещенный вид (например, игорный бизнес), он обязан оформить ОСНО с начала того квартала, когда условие льготного режима было нарушено.
Определение и сущность классификатора ОКВЭД
Любая вновь зарегистрированная организация должна сообщать государственным структурам о тех видах деятельности, которыми она собирается заниматься. Это же касается и фирм, решивших сменить свой вид деятельности на нечто иное. Для таких целей разработан специализированный справочник ОКВЭД. Он представляет собой 21 раздел, каждый их них имеет своё буквенное обозначение. Разделы включают в себя коды видов деятельности, опираясь на цифровую кодировку классов, подклассов, групп, подгрупп и видов деятельности. То есть каждый код – это своего рода местонахождение вида деятельности в иерархии справочника.
Важно! Для указания в документах не обязательно использовать полный шестизначный код. Достаточно указания первых четырёх цифр – группы кодов. Это позволяет не указывать все коды, попадающие в эту группу, они попадут в документ автоматически.
Кто может работать на УСН
Конечно, работать на льготных режимах государство разрешает только субъектам малого бизнеса. Крупные налогоплательщики платят налоги в рамках общей системы налогообложения.
Ограничения по переходу на упрощенную систему могут быть связаны с размером годового дохода предпринимателя, количеством работников, видами деятельности, другими важными критериями. Причем, право на УСН для ИП можно потерять и в процессе деятельности, если нарушить одно из условий, указанных в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ.
О том, какие виды деятельности УСН может осуществлять индивидуальный предприниматель, мы расскажем ниже. Но сначала об ограничениях, которые распространяются на все направления бизнеса упрощенцев:
- годовой доход на любом варианте упрощенной системы не должен превышать 150 млн рублей;
- средняя годовая численность работников ИП – не больше 100 человек.
Критерии по УСН в 2021 году
Каков лимит доходов для УСН в 2021 году, на каком бланке сдавать декларацию, расскажем ниже.
Напомним, что УСН бывает двух разновидностей: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
15 % — стандартная налоговая ставка для УСН с объектом «Доходы минус расходы».
6 % — это ставка налога для УСН «Доходы» в 2021 году.
Ставки могут меняться региональными властями.
С 2021 года начнет действовать Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Он вводит новые ставки по УСН, которые начинают действовать при превышении действующих лимитов по выручке в 150 млн. рублей или по средней численности сотрудников в 100 человек:
20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»;
8 % — для упрощенки «Доходы».
Если лимиты превышены более чем на 50 млн. рублей или 30 сотрудников, то ИП или ООО теряют право на применение упрощенки.
Кроме того, с 2021 года к лимитам по УСН нужно начать применять коэффициент дефлятор. В 2021 году его размер составляет 1,032. Таким образом, лимиты по доходам будут увеличены. ИП и организации на УСН перейдут на повышенные ставки, когда их доходы достигнут 154,8 млн рублей, и окончательно утратят право на УСН, когда доходы будут больше 206,4 млн рублей.
Если работающая компания или бизнесмен захочет с 2021 года вести деятельность на УСН, следует подать до конца декабря 2021 года уведомление на специальном бланке.
Предел дохода за 9 месяцев
Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.
Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2021 году), иначе придется вернуться на общий режим.
Какие виды деятельности подпадают под УСН?
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также при расчете налога по УСН можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.
Крайний срок сдачи декларации УСН в 2021 году:
| Налоговый период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 2020 год | Для ИП – 30 апреля 2021 года |
| Для организаций – 31 марта 2021 года | |
| 2021 год | Для ИП – 2 мая 2022 года |
| Для организаций – 31 марта 2022 года |
Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Более подробно о дополнительных налогах ООО.
Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Данный пункт является едва ли не единственным недостатком данной системы. Дело в том, что существуют весьма строгие ограничения возможных партнеров и покупателей товаров и услуг. Так, ими могут стать лишь те, кто не обязан учитывать входящий НДС. Остальные же, работающие с данным налогом, вероятнее всего, откажется от того, кто находится на УСН, за исключением тех случаев, когда выгода от подобной сделки будет значительно больше, чем его расходы на оплату Налога на добавленную стоимость.
Если вы внимательно изучили все вышеперечисленные критерии, и решили, что данный налоговый режим подходит конкретно для вас, вам стоит более подробно ознакомиться со спецификой Упрощенной системы налогообложения и изучить все ее особенности, преимущества и скрытые недостатки.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Особенности ведения налогового учета на упрощенке
Для обоих видов упрощенки ежегодно заполняется годовая декларация по форме, закрепленной в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 (КНД 1152017). Для каждого объекта есть свои отдельные разделы для заполнения, в которых фиксируется информация о налоговой базе, сумме авансовых платежей и годового налога.
Так упрощенцы, исчисляющие налог только с доходов, вносят:
- сумму налога к уплате в раздел 1.1;
- исчисление этого налога в раздел 2.1.1;
- данные о торговом сборе, если таковой имел место в деятельности налогоплательщика, в раздел 2.1.2.
Для упрощенцев, рассчитывающих налог с разницы между доходами и затратами, отведены другие части декларации:
- для налоговой суммы раздел 1.2;
- для расчета налога раздел 2.2.
Титульный лист и раздел 3, в котором налогоплательщик отчитывается об использовании средств целевого финансирования, для обоих видов УСН заполняются по одному алгоритму.
Бланк декларации, а также образцы заполнения для каждого вида упрощенки вы найдете в начале статьи.
Упрощенцы (юрлица и ИП) налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Для обоих видов УСН используется одна форма КУДИР, но при заполнении есть некоторые отличия:
- для объекта «доходы» следует вносить в соответствующую графу регистра только выручку и внереализационные доходы, а расходная часть остается незаполненной;
- если налогоплательщик исчисляет налог с разности между доходами и затратами, то заполнять требуется и расходную графу.
Каждая хозяйственная операция должна иметь документальное подтверждение, что подразумевает сбор первичных документов, способных подтвердить факт затрат, а также банковских выписок и кассовых бланков, свидетельствующих о поступлении денежных средств.
Налогоплательщик закрепляет выбор объекта налогообложения в учетной политике для целей налогового учета.
Переход на УСН в 2021 году
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.
Обратите внимание! Чтобы перейти на УСН с 2021 года, подать уведомление нужно было до 31 декабря 2020. Если вы не успели этого сделать, то придется ждать еще год.
Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб. (условие действует только для организаций).
- Количество сотрудников не более 130 человек.
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.