Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный баланс в налоговую в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для бухгалтеров действует общее правило, надо ли сдавать уточненный баланс при существенных ошибках — если обнаружили нарушение в сданной, но не утвержденной отчетности, то подготовьте уточнения. Исправьте неточность проводкой на 31 декабря. Заново сформируйте и подпишите отчет и отправьте корректировку в налоговую инспекцию (п. 8 ПБУ 22/2010).
Можно ли сдать уточнённую бухгалтерскую отчётность
Уточняющая бухгалтерская отчётность – это способ не только представить дополнительную информацию, но ещё и передать сведения об ошибках, а также заменить их на правильные данные.
Все подготовленные документы должны подписать двое – главный бухгалтер и сам руководитель компании. Только после этого уточненную бухгалтерскую отчётность можно считать составленной по правилам 402-ФЗ.
Обычно в ИФНС подаются первичные документы, которые не утверждаются руководителем. Следовательно, на данном этапе исправлять ошибки можно и даже нужно. Чтобы сделать это, необходимо:
- внести все изменения;
- указать реквизиты лица, которые их вносят, дату исправлений и подпись.
Изменение данных на ЕНС при подаче «уточненок»
На ЕНС налогоплательщика отражается его совокупная налоговая обязанность и суммы ЕНП.
Источников данных для формирования совокупной обязанности множество. Поименованы они в п. 5 ст. 11.3 НК РФ и в их число входят сведения, которые налоговый орган черпает из УНД (пп. 2, 3, 3.1). Порядок отражения совокупной обязанности на ЕНС на базе уточненных деклараций зависит от обстоятельств их представления. Для удобства восприятия сведем данные в таблицу:
| Обстоятельства представления УНД | Отражение совокупной обязанности на ЕНС | |
|---|---|---|
| увеличена причитающаяся к уплате сумма налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | со дня представления в налоговые органы УНД, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) | |
| заявлена сумма налога к возмещению | со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе этой УНД либо не позднее десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки | |
| уменьшена причитающаяся к уплате сумма налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | УНД представлена не позднее наступления срока уплаты налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) |
| УНД представлена после наступления срока уплаты налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | по инициативе налогоплательщика | со дня представления УНД |
| по требованию налогового органа о внесении исправлений в ранее представленную декларацию (расчет) | ||
| вслед за этой УНД налогоплательщик в течение следующего рабочего дня представил еще одну УНД, в которой увеличил сумму налога (сбора, авансового платежа, страховых взносов) в размере, равном уменьшению, произведенному на основе предыдущей УНД |
С будущего года начнут действовать такие изменения:
- Доходы дистанционных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры отечественными организациями или зарегистрированными в РФ подразделениями иностранных организаций, будут признаваться доходами от источников в России (пп. «а» п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ). По ним будут использоваться обычные ставки НДФЛ вне зависимости от установленного статуса резидентства сотрудников — 13% или 15% (п. 35 ст. 2 Закона № 389).
- Будет применяться ограничение на компенсацию удаленным сотрудникам за использование в работе своего имущества (ПО и технических средств), которая будет освобождена от НДФЛ. Максимальная величина этой компенсации — 35 руб./день работы или же величина документально подтвержденных затрат. Работодатели будут устанавливать сумму возмещения в колдоговоре или ином локальном документе, трудовом договоре или допсоглашении к нему (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
- Для сотрудников будет введен лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия при разъездном характере работы или работе в пути. Также ограничиваются надбавки вахтовым работникам вместо суточных выплат. Необлагаемая величина будет 700 руб./день разъездной работы либо работы в пути, а также вахты и времени вахтовых работников в пути в РФ, и 2 500 руб. — за рубежом (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона » 389-ФЗ).
Кроме того, с доходов, которые получены с 01.01.2023 г., предоставляется стандартный вычет на недееспособного ребенка или подопечного любого возраста (п. 30 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). С доходов, которые получены с 01.01.2024 г., будет предоставляться соцвычет на обучение супруга, когда он проходит это обучение в образовательном учреждении по очной форме обучения (пп. «а» п. 31 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Также с будущего года будет повышена величина соцвычетов (п. 1 ст. 1 Закона от 28.04.2023 г. № 159-ФЗ):
- на лечение, свое обучение, приобретение лекарств — со 120 до 150 тыс. руб.;
- на обучение ребенка — с 50 до 110 тыс. руб.
С 01.01.2024 г. начнут действовать несколько важных новаций по НДС:
- Будет прекращено освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по ДДУ в строительстве (Закон от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ). Этими помещениями являются апартаменты (Письмо Минфина от 26.11.2020 г. № 03-07-11/103197). Застройщиками будут применяться указанные положения в строительной сфере, на которую оформлено разрешение с 2024 года (пп. «в» п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Они будут вправе принимать к вычету входной НДС, а также оформлять счета-фактуры клиентам.
- При экспорте будет проще подтверждать нулевую ставку НДС (Закон от 19.12.2022 г. № 549-ФЗ). Уточнен перечень документов, которые потребуется подавать, чтобы подтвердить нулевой НДС — при импорте товаров в ИФНС будут подавать электронные реестры с информацией из деклараций на товары и сведениями из контракта с иностранным партнером. При неподтверждении экспорта налогооблагаемая база будет устанавливаться на последнее число квартала, в котором заканчиваются 180 календарных дней.
- Начнут применяться новые списки медицинских товаров для льгот по НДС (Постановление Правительства от 16.09.2023 г. № 1513). В частности, поменяли списки медтоваров по ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10% (например, код 32.50.22.130), медтоваров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% (например, код 3006 91 000 0), медтоваров, освобожденных от НДС при импорте и продаже в России (добавили коды ОКПД2 — 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189).
Кроме того, корректировки по НДС касаются и субъектов МСП, для которых с 01.01.2024 г.:
- ставка НДС в 10% будет применяться для более широкого списка товаров для детей. В перечень добавлены велосипеды, стульчики для кормления, манежи и иная продукция (Закон от 19.10.2023 г. № 504-ФЗ).
- начнут действовать для общепита условия о среднемесячных выплат физлицам для использования освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
Кроме того, упрощенный механизм заявительного возмещения НДС продлят до окончания 2025 года (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Для ускоренного возмещения налога потребуется подать в ИФНС заявление в свободной или рекомендованной форме — не позже 5-ти рабочих дней с момента сдачи декларации по НДС. Так как заявление подается электронно, к 2024 году будет утверждена форма и формат этого документа (п. 25 ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).
Также с 01.04.2024 г. значительно будет скорректирован заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ):
- гарант будет подавать в ИФНС банковскую гарантию не позже дня после ее подписания (пп. «а» п. 10 ст. 2 Закона № 389-ФЗ);
- налогоплательщик сможет поменять банковскую гарантию — направить заявление не позже 5-ти дней после отправки первичной или уточненной декларации по налогу (пп. «д» п. 10 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Сдпется ли уточненный баланс если нашли ошибку
По итогам календарного года совокупность показателей деятельности компании в течение данного отчетного периода оформляется в виде комплекта бухгалтерской отчетности, который и подается в контролирующие органы. Вообще бухгалтерский баланс и прочие формы в составе такой отчетности – это отражение деятельности компании, в котором учитываются абсолютно все хозяйственные операции компании, включая те, которые не имеют значения для расчета различных налогов в зависимости от применяемой фирмой системы налогообложения. Ответственным за составление бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер фирмы, подписывает ее генеральный директор.
Только если из-за возникшей ошибки искажена налоговая отчетность, например по налогу на прибыль, надо сдать уточненные декларации за прошлый год. ВЕРСИЯ № 2 ОБ ОШИБКЕ СООБЩАЮТ СПРАВКОЙ С ПОЯСНЕНИЯМИ Другие участники обсуждения также пришли к выводу, что уточненную бухгалтерскую отчетность в инспекцию сдавать не надо.
Что значит бухгалтерский баланс простым языком
Бухгалтерский баланс – это главный отчет, представленный как таблица, состоящая из сальдо активных и пассивных счетов, выраженных денежными значениями. Форма №1 отражает результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое состояние на конец периода:
- квартал,
- полугодие,
- 9 месяцев,
- календарный год.
Отчетность содержит информацию с бухгалтерских счетов, на которых фиксируется каждая хозяйственная операция на основании первичных документов. Бухгалтерский баланс состоит их двух частей:
- Активы.
Это левая сторона формы №1, показывающая стоимостное выражение и состав имущества, принадлежащего предприятию. Форма №1 содержит 2 подраздела показателей: оборотные и внеоборотные активы. К первым относится ценности, расходующееся во время текущей деятельности: материалы, товары, долги покупателей, деньги.
Ко вторым включаются имущество, не участвующие напрямую в хозяйственном обороте, но отражающиеся на счетах бухучета: дорогостоящее оборудование, объекты недвижимости, НМА, выданные займы, долгосрочные вложения.
- Пассивы.
Это правая сторона формы №1, показывающая, откуда у предприятия появились деньги для ведения хозяйственной деятельности. Этот раздел содержит финансовые обязательства, СК (капитал предприятия): внесенный в устав во время создания и акционерный, заемные средства.
Счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных по контрольным мероприятиям
| Год, в котором допущена ошибка | Счета учета, используемые для исправления ошибок прошлых лет | ||
| Исправление ошибки не влияет на финансовый результат | Требуется корректировка показателей доходов | Требуется корректировка показателей расходов | |
| Прошлый год |
0 304 66 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 16 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 26 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
| Иные прошлые года |
0 304 76 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 17 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 27 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
Всеобщая мобилизация с 3 февраля 2023 года в России – миф или реальность, могут ли объявить о начале второй волны мобилизации в РФ – мнение политолога и юриста, новости на 3 февраля 2023
Сергей Марков, в своем телеграмм-канале, сообщил, что вооруженным силам РФ нужна настоящая армия с современным оружием, а не вооруженная толпа, чьи действия нельзя скоординировать.
Марков уверен, что сейчас всё идет «своим чередом». По его мнению, на данный момент новой волны мобилизации в РФ не требуется.
Известный юрист Павел Чиков рассказал, что в период распространения фейков довольно трудно определиться с достоверностью информации, но взвесив все «за» и «против», отметил, что вторая волна частичной мобилизации маловероятна, а если и будет, то в меньшем объеме.
Однако, он также напомнил о некоторых фактах:
- В Госдуме разрабатывают законопроект о поднятии планки призывного возраста с 27 до 30 лет.
- Наблюдается оживление рынка вакансий, для работы в сфере воинского учета.
- Отмечаются кадровые перестановки в Министерстве обороны РФ.
Всеобщая мобилизация в январе 2023, будет ли еще мобилизация: в Госдуме предложили освободить от мобилизации еще одну категорию россиян и почему в Telegram рассылают «списки» россиян, которых призовут в рамках частичной мобилизации, данные на 3 февраля 2023
Первый заместитель председателя комитета Госдумы по малому и среднему предпринимательству Сергей Казанков высказал мнение, что для экономики страны будет существенная польза, если освободить от мобилизации единственных руководителей компаний.
При этом уже известно, что Владимир Владимирович Путин дал поручение вернуть врачей некоторых специальностей (врачей-ортопедов, протезистов и других) из зоны СВО домой. Ответственных за поручение он назначил министров здравоохранения и обороны, а также глав новых присоединенных территорий.
Через различные каналы мессенджера рассылают списки, с информацией о людях, которые будут призваны в рамках мобилизации в феврале 2023 года. Министерство обороны и другие ведомства не подтверждают наличие подобных списков.
Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов
Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.
При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).
Возможны два варианта.
Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:
Дебет 62 (76, 02…) Кредит 84
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.
Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:
Дебет 84 Кредит 60 (76, 02…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.
А как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете?
Тогда в первом случае придется сделать необходимые доначисления. Вот, например, какую проводку нужно сделать по налогу на прибыль, если налоговая база была занижена:
Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– доначислен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.
Во втором случае, когда в результате ошибки налоги переплатили, записи сделайте исходя из тех исправлений, которые сделаете в налоговом учете. Тут может сложиться три ситуации.
1. Если подаете уточненную налоговую декларацию за год, в котором ошибка допущена, то сделайте запись:
Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 84
– уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.
2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 99
– отражен постоянный налоговый актив из-за того, что в налоговом учете текущего периода признаны расходы (уменьшены доходы), относящиеся к прошлому году.
3. Когда было принято решение не исправлять ошибку в налоговом учете, то и дополнительные записи делать не нужно. Поскольку в бухучете исправление существенных ошибок не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода.
Бухгалтерская отчетность – корректировка после отчетной даты
В процессе своей деятельности все предприятия обязаны предоставлять в контрольные органы бухгалтерскую отчетность. Данные должны быть достоверными, поэтому к процедуре составления форм необходимо подходить с максимальной ответственностью. Однако даже опытные бухгалтера на 100 % не застрахованы от возникновения в финотчетах ошибок или неточностей.
Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2022 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2022 год? В соответствии с п. 10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется. Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.
Как сдать корректировку по бух отчетности
Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2018 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год? В соответствии с п. 10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется. Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.
Как сдать корректировку по бух отчетности? Можно составить документы «на бумаге» или в электронном виде. Какой номер корректировки в бухгалтерской отчетности указывать? В бумажном документе не предусмотрено поле для отражения данных об уточнениях. Если вы отчитываетесь не через ТКС, рекомендуется вместе с пересмотренной бухотчетностью подать сопроводительное письмо с пояснениями.
Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.
Правила и сроки утверждения финансовых отчетов
В соответствии с законом № 402-ФЗ , бухотчетность должна быть подписана главным бухгалтером и руководителем компании. Также свою подпись должен поставить руководитель экономической службы, если в отчетах присутствуют аналогичные сведения. Помимо обязательной процедуры подписания, отчеты должны быть утверждены владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.
Напомним, что срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Росстата и Минюста. В то же время для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным. А вот собственники акционерных обществ имеют право провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.
Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе № 402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос: сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения? Ответ категоричный — нет. После того, как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления не нужно.
Бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность.
Особенности исправления несущественных ошибок в бухгалтерском учете
Если бухгалтер после даты подписания бухгалтерской отчетности выявил ошибку в бухгалтерском учете (или отчетности), не являющуюся существенной в соответствии с учетной политикой организации, которая была допущена в предшествующем отчетном периоде, то в соответствии с п.14 ПБУ 22/2010:
- такая ошибка исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Так, например, если организация:
- в январе 2011 года — приобрела и тут же использовала канцтовары, не отразив эти операции в бухгалтерском учете,
- в ноябре 2012 года – обнаружила допущенную ошибку,
то бухгалтеру необходимо будет составить бухгалтерскую справку и отразить в учете данное исправление в ноябре 2012г. следующим образом:
- Дебет счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
- Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)
Отражено оприходование канцтоваров по накладной №101 от 20.01.2011г.
- Дебет счета учета расходов (26, 44)
- Кредит счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Отражено использование канцтоваров, использованных в январе 2011г.
- Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»
- Кредит счета учета расходов (26, 44)
Отражены убытки 2011г., связанные с несвоевременным отражением хозяйственных операций по приобретению и использованию канцтоваров (январь 2011г., накладная №101 от 20.01.2011г.).
Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг), вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в вышеуказанном порядке, без ретроспективного пересчета.