Декларация по налогу на имущество за 2022 в 1С (27.03.2023)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2022 в 1С (27.03.2023)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году

По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.

Кроме того, с 2023 года российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные о некоторых объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация в инспекцию ФНС не предъявляется.

Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.

Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):

• недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
• объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.

Заполнение нулевой декларации

Алгоритм заполнения нулевой декларации по налогу на имущество следующий:

• если у компании есть льготируемое недвижимое имущество — заполнению подлежат титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1 с приведением кода льготы;
• при наличии у организации объектов ОС, являющихся полностью самортизированными — оформляется титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1;
• кто применяет налоговый вычет для СЗПК при расчете налога на имущество — оформляет разд. № 2.2;
• иностранные компании, имеющие объекты недвижимости, налог на которые начисляется по кадастровой стоимости на основании ст. 375 НК РФ — оформляют разд. № 3.

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

• 001 — код вида имущества по приложению 5
• 010 — код ОКТМО
• 014 — кадастровый номер здания
• 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
• 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
• 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
• 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
• 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
• 040 указывается:
  • в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
  • вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
• 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
• 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
  • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
  • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
• 070 если имеется льгота — понижение ставки:
  • код льготы 2012400
  • данные закона субъекта РФ
• 080 — ставка, установленная субъектом РФ
• 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
• 100 — сумма налога:
  • (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
  • (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
• 110 — сумма авансов
• строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
• 120 указывается:
  • код льготы 2012500
  • данные закона субъекта РФ
• 130 — сумма льготы

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

1. Титульный лист: в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
2. Раздел 1: в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
3. Раздел 2: в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
4. Раздел 3: он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Бланк декларации по налогу на имущество
• Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Как составить и подать декларацию

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее — декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 .

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004 N 5690.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п.2 ст.386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества.

Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, имеющие постоянные представительства, по недвижимости, не относящейся к деятельности через эти представительства. Кроме того, данный раздел заполняется, если недвижимое имущество, облагаемое налогом, принадлежит иностранной организации, не имеющей постоянного представительства.

Раздел 4 заполняется, если недвижимое имущество:

• входит в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
• находится на территориях разных субъектов Российской Федерации;
• находится на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Организации, у которых есть разные виды имущества, разд.4 заполняют по каждому виду.

Остаточная стоимость основных средств (руб.)

По состоянию
 на 

 Остаточная стоимость 

 основные средства, 
 используемые для 
 ремонта и обслу- 
 живания техники 
 (кроме сельско- 
 хозяйственных 

 основные средства,
 используемые для 
 ремонта и обслужи- 
 вания сельскохо- 
 зяйственной техники

 имущество спортзала
 (основные средства)

 всего 

в том числе
 недвижимое
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

01.01.2004 

1 500 000

 1 490 000 

360 000

 200 000 

720 000

 500 000 

01.02.2004 

1 470 000

 1 460 000 

345 000

 192 000 

700 000

 490 000 

01.03.2004 

1 440 000

 1 430 000 

330 000

 184 000 

680 000

 480 000 

01.04.2004 

1 410 000

 1 400 000 

315 000

 176 000 

660 000

 470 000 

Законом Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в п.2 ст.1 Закона N 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Как считать налог на имущество

Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 — 140 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость основных средств:
  • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
  • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
• 141 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
• 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
• 160 – составной показатель:
  • в 1 части — код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
  • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
• 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
• 180 – при указании кода 02 по строке 001
• 190 — налоговая база:
  • (150 – 170) * 180
  • 150 – 170 (Раздела 2)
• 200 — заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
  • в 1 части — код льготы 2012400
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
• 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
• 220 — сумма налога:
  • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
  • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
• 230 — сумма авансов за отчетные периоды
• строки 240 и 250 — при наличии у субъекта РФ льготы
• 240 — составной показатель:
  • в 1 части — код льготы 2012500
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ
• 250 — сумма льготы, уменьшающая сумму
• 260 — уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
• 270 — остаточная стоимость на 31 декабря

Изменения в декларации.

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@, внесший изменения в действующую форму декларации, располагается на 19 страницах. Однако, так ли много изменений в декларации и насколько они масштабны? Изменения коснулись всех трех разделов декларации, насколько новая декларация по налогу на имущество 2020 серьезно отличается от предыдущей — судите сами.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». В раздел добавлены два новых поля «Признак налогоплательщика» и «Признак СЗПК».

• Признак налогоплательщика идет новой строкой «005». В ней надо поставить код, кодов три: 1,2,3. Код 1 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании апрельского Постановления Правительства № 409. Код 2 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании закона субъекта федерации, код 3 указывается, если предприятие платит авансовые платежи без отсрочки.
• Признак СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений) идет новой строкой «007». Эта строка актуальна тем, у кого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В ней надо поставить код, кодов два: 1,2. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.

Опционные разделы 2 и 3: в разделы додавлены новая строка, коды льгот, имущества.

• Добавлена новая строка 002 «Признак СЗПК». Заполняется предприятиями с соглашением по капиталовложениям. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.
• Коронавирусные льготы. Установлены коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
  • 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий,
  • 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций,
  • 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса,
  • 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

  Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

  Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

  • среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

  Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.

  • кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

  По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.

  Декларация по налогу на имущество.

  Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

  При заполнении Раздела 3 указывается:

  • 001 – код вида имущества по приложению 5
  • 010 – код ОКТМО
  • 014 – кадастровый номер здания
  • 015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
  • 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
  • 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта
  • 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
  • 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
  • 040 указывается:
    • в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
    • вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
  • 050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
  • 060 – налоговая база по объекту, исчисленная как:
    • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
    • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
  • 070 если имеется льгота – понижение ставки:
    • код льготы 2012400
    • данные закона субъекта РФ
  • 080 – ставка, установленная субъектом РФ
  • 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
  • 100 – сумма налога:
    • (060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект
    • (060 * 080) / 100 – в остальных случаях
  • 110 – сумма авансов
  • строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы
  • 120 указывается:
    • код льготы 2012500
    • данные закона субъекта РФ
  • 130 – сумма льготы
  
  

  Похожие записи:

  • Как сдать анализ на энтеробиоз для бассейна
  • Льготы на проезд РЖД для многодетных на 2024 год
  • Чем грозит банкротство застройщика и что делать если застройщик банкрот?