Изменение структуры источников финансирования фирмы: анализ возможных вариантов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменение структуры источников финансирования фирмы: анализ возможных вариантов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

• Условной оплаты.
• Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
• Кредиторской задолженности.
• Доходов, которые предприятие не заработало.
• Долговых обязательств до востребования.
• Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
• Налоговых отчислений.
• Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
• Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
• Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Причины изменения коэффициентов рентабельности

Параметрам, определяющим величину коэффициентов рентабельности, уделено достаточно внимания в экономической литературе. В частности, специалистам хорошо знакома формула Dupont, которая устанавливает зависимость рентабельности собственного капитала от показателей прибыльности, оборачиваемости и структуры пассивов организации. В связи с этим проанализируем причины изменения коэффициентов рентабельности непосредственно на данных табл. 2 и 3.

Определяем причины изменения финансовых показателей по данным отчетности

Пример 1

Данные для анализа представлены в табл. 1.

Строки баланса с нулевыми значениями не показаны.

Δ означает расчет по принципу: [значение на конец периода – значение на начало периода].

При анализе изменения долгосрочных обязательств (п. 25) стоит уделять особое внимание изменению долгосрочных займов (Δ п. 13).

Расчет коэффициентов рентабельности в строках 30 и 33, коэффициентов оборачиваемости в строках 29 и 32, а также показателя в строке 36 выполняется на основании средней величины активов или пассивов в периоде, которое определяется по принципу: [(значение на начало периода + значение на конец периода) / 2].

Особенности и состав краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства включают в себя:

• Средства заемные;
• Задолженность кредиторская;
• Доход будущих периодов;
• Резерв предстоящих расходов;
• Прочие обязательства.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается информация по краткосрочным обязательствам предприятия со сроком погашения менее года (12 месяцев) после наступления отчетной даты. В статье «Заемные средства» фиксируются сведения о краткосрочных обязательствах по кредитам и займам, которые привлекаются предприятием. Их срок не должен превышать 12 месяцев с момента отчетной даты.

Общая величина задолженности по кредитам и займам определяется в качестве основного долга и причитается на конец периода к уплате процента в соответствии с договорными условиями. Когда срок погашения заемных средств, которые ранее были представлены бухгалтерским балансом в форме долгосрочных обязательств, становится менее 12 месяцев, данные обязательства фиксируются в качестве краткосрочных.

В случае, когда предприятие обладает долгосрочными заемными обязательствами со сроком уплаты менее 12 месяцев, то сумму задолженности по уплате процентов необходимо отразить в составе краткосрочных обязательств.

Если рассматривать задолженность по краткосрочным (процентным и беспроцентным) кредитам и займам, то в ее состав необходимо включить:

• денежные, вещественные займы, определенные родовыми признаками;
• кредиты бюджета;
• обязательства по векселям и облигациям;
• товарный кредит;
• расчет с банком по операциям учета (дисконта) векселей и прочих обязательств.

Если задолженность по кредитам и займам выражается в зарубежной валюте, то для того, чтобы отразить ее в бухгалтерском учете, необходим пересчет в рубли в соответствии с курсом, который действует на отчетную дату (ПБУ 3-2006).

Статью «Кредиторская задолженность» используют с целью отражения сведений о краткосрочной кредиторской задолженности предприятия со сроком погашения 12 месяцев от отчетной даты. Она включает кредиторскую задолженность:

• перед подрядчиками и поставщиками;
• перед сотрудниками предприятия;
• по налогам и сборам;
• по обязательным платежам страхования.
• перед заказчиками и покупателями при возникновении аванса по поставке товара, выполнению работы, оказанию услуги;
• перед учредителями или участниками в области выплаты действительной суммы доли (стоимости акции), включая выплату доходов по распределенной прибыли;
• по пенсионному обеспечению сотрудников предприятия негосударственного характера;
• прочая задолженность в области имущественного и личного страхования, претензий, ошибочно зачисленных на счета предприятия сумм, таможенных платежей, расчетов с комитентом, арендной платы, лицензионных платежей и др.

Если рассматривать задолженность перед учредителями, то ее возникновение обусловлено датой принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли (учредители, акционеры или собственники имущества предприятия). Эти действия контролируются Федеральными Законами № 14-ФЗ (пункт 1, статья 28), № 208-З (пункт 3, статья 42), № 161-З (пункты 1,2 статьи 17).

Бухгалтерский учет относит распределение прибыли по итогу года к категории событий, наступающих после отчетной даты. При этом они свидетельствуют о возникающих после момента отчетной даты условиях, в которых предприятие ведет свою работу. Данное событие после отчетной даты может раскрываться в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год. В этом случае отчетный период, в котором происходит распределение доходов, не включает записи в бухгалтерском учете. При наступлении события после момента отчетной даты бухгалтерский учет периода, который следует за отчетным, должен включать запись об этом событии.

По этой причине при распределении доходов в отчетном периоде (по итогу года или при осуществлении промежуточной выплаты) происходит отражение задолженности по выплате доходов в виде распределяемой прибыли по дате принятие этого решения. Отражение данных видов кредиторской задолженности происходит по кредиту счета 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Статья «Доходы будущих периодов» отражает доходы (включая прочие доходы), которые получены за отчетный период, но их нельзя отнести к следующим периодам (ПБУ 9-99).

В состав доходов будущих периодов предприятиями до 2011 года включалось:

• выплаты по месячным (квартальным) проездным билетам;
• абонементная плата;
• разовый (паушальный) платеж за предоставление прав использовать объект интеллектуальной собственности;
• сумма безвозмездных активов;
• сумма бюджетных средств, которые направлены коммерческой компанией на финансирование расхода;
• предстоящие поступления по недостачам, которые выявляются, как в отчетном периоде, так и за предыдущие периоды;
• разница между суммами, взыскиваемыми в виновных лиц за недостачи;
• разница между общей суммой лизинговых платежей в соответствии с лизинговым договором и суммой лизингового имущества (когда предприятие, отражая в учете операции по договору лизинга, принимает к руководству Указание по отражению в бухгалтерском учете операций по лизинговым договорам);
• положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной суммой;
• прочие доходы, которые получены за отчетный период, но не относятся к следующим отчетным периодам.

После 1 января 2011 года статью «Доходы будущих периодов» используют для того, чтобы отражать:

• бюджетные средства, которые коммерческие организации направляют на финансирование расхода (ПБУ 13-2000);
• разницу между общей суммой лизинговых платежей по договорам лизинга и суммой имущества по лизингу.

Помимо этого, состав этой статьи включает неиспользованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования в распоряжении предприятия. После 2011 года при формировании бухгалтерской отчетности статья «Оценочные обязательства» стала включать суммы оценочных обязательств с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Форматы представления

МСФО (IAS) 1, обязывающий раскрывать краткосрочные и долгосрочные категории активов и обязательств в отчете о финансовом положении, тем не менее предусматривает исключение из данного правила и позволяет представлять информацию на основе степени ликвидности, в случае когда такой вид классификации является более надежным и уместным. На практике финансовые учреждения и страховые компании используют именно такой способ и дают необходимые пояснения в примечаниях к финансовой отчетности.

Независимо от выбранного способа представления применительно к каждой статье активов и обязательств, объединяющих суммы, возмещение которых ожидается в течение года и более продолжительного периода, нужно отдельно раскрыть суммы, возмещение или погашение которых ожидается по истечении более чем 12 месяцев после окончания отчетного периода. При представлении информации по степени ликвидности в отчете о финансовом положении статьи активов и обязательств ранжируют в соответствующем порядке: более ликвидные объекты отражают в верхних строках разделов, менее ликвидные — в нижних.

При использовании данного подхода не допускается отражение балансовой величины прочих активов или основных средств ранее статей «Денежные средства» или «Ценные бумаги торгового портфеля». В таблице 2 приведено примерное положение статей в отчете о финансовом положении, сформированном по степени ликвидности.

Возможное расположение статей при ранжировании по ликвидности

 Статьи активов 

 Статьи обязательств

 Денежные средства и их эквиваленты. 
 Средства в банках. 
 Финансовые активы, учитываемые по 
 справедливой стоимости, изменение которой 
 отражается через прибыли или убытки. 
 Ссуды, выданные клиентам. 
 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
 продажи. 
 Вложения в дочерние и зависимые компании. 
 Финансовые активы, удерживаемые до 
 погашения. 
 Основные средства. 
 Инвестиционное имущество. 
 Гудвилл. 
 Нематериальные активы. 
 Требования по отложенному налогу на 
 прибыль. 
 Прочие активы 

Финансовые обязательства,
отражаемые по справедливой
стоимости через прибыли или
убытки.
Средства банков и Банка
России.
Средства клиентов.
Облигации и еврооблигации.
Выпущенные векселя.
Субординированные займы.
Обязательства по отложенному
налогу на прибыль.
Прочие обязательства

В зависимости от действительных характеристик активов и обязательств данный порядок может быть изменен. При этом существующие ограничения на использование активов, представленных в статьях отчета, необходимо раскрыть в примечаниях либо выделить для этих целей подстатьи. Например, ценные бумаги, переданные без прекращения признания по сделкам прямого и обратного РЕПО, могут быть показаны в отдельной подстатье соответствующей статьи отчета о финансовом положении по причине наложенного ограничения на их реализацию по истечении сроков сделки.

Также отдельно рассматриваются обязательные резервы в Банке России, которые входят в состав денежных средств и их эквивалентов, но имеют ограничение на использование.

Сложности обычно возникают при составлении консолидированной отчетности, особенно если в периметр консолидации входят непрофильные дочерние предприятия (добывающих или строительных отраслей) с различными операционными циклами как применительно к головной материнской организации, так и применительно друг к другу. В данном случае уместно выбирать смешанный формат представления, в котором некоторые из активов и обязательств классифицируются как оборотные/краткосрочные или внеоборотные/долгосрочные, а другие — располагаются по степени ликвидности. При таком представлении нет необходимости приводить объекты учета, включаемые в консолидированную отчетность предприятия, к единому операционному циклу группы.

В данную статью в основном включаются дебиторская задолженность по предоставляемым услугам и приобретаемым товарам, запасы, незавершенные расчеты и прочие требования.

Незавершенные расчеты и дебиторская задолженность подлежат отражению в соответствии с договорными сроками. Как правило, сроки погашения данных обязательств не превышают одного года.

Запасы финансовой организации отличаются от запасов производственного предприятия. Ими являются канцелярские и сопутствующие товары, рекламные материалы, запасные части, хозяйственный инвентарь, то есть имущество, не связанное напрямую с финансовой деятельностью предприятия. При определении срока использования они обычно признаются краткосрочными (до одного года).

Иногда кредитная организация получает в собственность внеоборотные активы (зачастую — недвижимость) по договорам отступного в зачет обязательств контрагентов перед банком. До момента оформления прав собственности на данные объекты они учитываются в категории запасов. И если у кредитной организации после оформления права собственности нет определенных намерений в отношении данного объекта недвижимости, его следует классифицировать как долгосрочное инвестиционное имущество «Без определенного срока погашения». В иных случаях можно отнести его к объектам основных средств (при намерении использовать в основной деятельности) или, при наличии четко выраженного намерения перепродать в дальнейшем (мониторинг рынка, поиск потенциального покупателя), классифицировать в качестве краткосрочного актива, удерживаемого для продажи.

Основные виды пассивов — капитал, резервы и обязательства. Расскажу, что какие пассивы входят в статью и особенности учета.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). Размер уставного капитала и распределение долей указаны в уставе организации. Это первый пассив, который возникает при создании компании. Уставный капитал показывает, сколько участники инвестировали в компанию при ее открытии и сколько они и кредиторы гарантированно получат при ликвидации фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Обычно акциями акционерного общества владеют акционеры — другие физические или юридические лица. Но общество вправе выкупить собственные акции и держать их у себя. Если такое положение дел сохраняется на 31 декабря, выкупленные акции входят в пассив баланса.

Переоценка внеоборотных активов. Сумма переоценки основных средств и нематериальных активов до текущей восстановительной стоимости.

Добавочный капитал (без переоценки). Добавочный капитал чаще всего формируют участники, когда делают вклады в имущество, оказывают безвозмездную финансовую или имущественную помощь.

Добавочный капитал возникает и тогда, когда активы компании дорожают по объективным обстоятельствам. Другие источники добавочного капитала: переоценка внеоборотных активов, эмиссионный доход и положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда, созданного по решению участников организации и не использованного на конец периода.

Резервный капитал — это искусственно выделяемая часть чистой прибыли. Отчисления в резервный капитал означают, что в компании гарантированно остаются активы на эту сумму. Если в будущем компания получит убыток, капитализированная прибыль позволит покрыть или хотя бы уменьшить его за счет продажи других активов.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Остаток прибыли на конец года, которая не была выплачена в качестве дивидендов (указывается со знаком «плюс»). Если получен убыток, который не был покрыт за счет каких-либо источников, он отражается со знаком «минус».

Обязательства — это долги компании. Эти пассивы показывают, какая часть активов компании обеспечена чужими деньгами. То есть сколько активов придется продать, чтобы погасить долги.

Обязательства обычно делят на заемные средства, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов и оценочные обязательства.

Обязательства в бухучете подразделяют на долгосрочные и краткосрочные. Краткосрочные нужно погасить в срок до года.

Покажу долгосрочные и краткосрочные обязательства на примерах статей баланса, а также какие пассивы входят в статью и особенности учета.

Сначала расскажу про долгосрочные обязательства.

Заемные средства. Долгосрочные кредиты и займы, срок погашения которых свыше 12 месяцев после даты, на которую составляется баланс.

Сумму кредита отражают сразу при получении, а проценты и другие сопутствующие расходы, например консультационные, — равномерно в течение действия договора.

Отложенные налоговые обязательства. Это часть налога на прибыль, которую организация обязана уплатить, но не в текущем году, а в последующих.

Оценочные обязательства. Резервы предстоящих расходов со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Это обязательства с условной величиной. Например, компания не согласна с ценой работ по акту подрядчика, и сумму долга определит суд. В бухучете дают наиболее достоверную денежную оценку расходов, которые понадобятся для расчетов по этому обязательству.

Прочие обязательства. Долгосрочные обязательства перед поставщиками, полученные авансы со сроком исполнения обязательства свыше 12 месяцев, суммы целевого финансирования, например гранты, полученные на срок свыше 12 месяцев.

Теперь о краткосрочных обязательствах.

Заемные средства. Краткосрочные кредиты и займы, срок погашения которых менее 12 месяцев после даты, на которую составляется баланс.

Кредиторская задолженность. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения менее 12 месяцев, полученные авансы со сроком исполнения обязательства менее 12 месяцев, текущая задолженность по налогам, страховым взносам и сборам, задолженность по зарплате и перед подотчетными лицами.

На примере зарплаты кредиторская задолженность возникает, когда компания уже начислила зарплату, но еще не выплатила ее. Так, при расчетах с работниками за вторую половину месяца задолженность возникает в последний день месяца. Зарплату компания перечислит в определенную дату уже в следующем месяце — например, пятого числа.

Доходы будущих периодов. Субсидии из бюджета, стоимость имущества, полученного безвозмездно не от участников ООО.

Оценочные обязательства. Резервы предстоящих расходов со сроком исполнения менее 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства. Другие краткосрочные обязательства. Например, расчеты по признанным претензиям.

Как прочитать составленный баланс

Из баланса можно получить сведения об имущественном положении организации, стоимости основных средств и других активов, величине кредитных обязательств и узнать другие показатели ее деятельности.

Важнейший показатель — итог раздела III, это чистые активы (ЧА) компании. Они же — собственный капитал, разница между активами и обязательствами. Чем меньше ЧА, тем хуже себя чувствует бизнес. Если ЧА меньше уставного капитала, его надо уменьшать до размера ЧА или увеличивать ЧА — вносить дополнительные деньги или имущество. Если ЧА будут отрицательными два года подряд, организацию может принудительно ликвидировать налоговая.

Данные о внеоборотных активах, особенно об основных средствах, важны для изучения контрагента. Если он ведет деятельность по строительству, ремонту, перевозкам, у него, скорее всего, должны быть основные средства. Если их нет — повод задуматься.

Также важен размер уставного капитала — это та сумма, в пределах которой организация отвечает по своим обязательствам. Если он минимальный (10 000 Р ) и другого имущества мало, то долг компания может не выплатить и взять с нее будет нечего.

Слишком большие внеоборотные активы при маленьких оборотных тоже должны насторожить. Возможно, компания закупила слишком много основных средств и теперь есть опасность, что их будет не на что содержать.

Важно проверить соотношение между собственным капиталом и задолженностью — кредиторской задолженностью и заемными средствами. Если задолженность значительно больше капитала, финансовая устойчивость компании может оказаться под угрозой.

О платежеспособности организации, то есть способности в срок гасить долги, говорит коэффициент текущей ликвидности. Чтобы его узнать, надо разделить оборотные активы на краткосрочные пассивы. Если полученный коэффициент больше 1, у организации хорошая платежеспособность. Чем этот коэффициент больше, тем она лучше.

Также можно провести «горизонтальное» сравнение: сравнить одни и те же строки баланса на текущую и прошлые отчетные даты. Например, увеличение собственного капитала говорит об устойчивости положения организации. Увеличение стоимости внеоборотных активов — о том, что компания инвестирует в свою деятельность, имеет долгосрочные планы.

Некоторые показатели могут оцениваться двояко. Например, значительный рост дебиторской задолженности может свидетельствовать как о положительных тенденциях — увеличении объема продаж и спроса, так и об отрицательных — увеличении отсрочки платежа, рост числа неплатежеспособных должников.

Для анализа финансового положения организации нужно правильно прочитать строки баланса.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

• статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
• динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

• вступительный — на начало деятельности;
• текущий — составляемый на отчетную дату;
• ликвидационный — при ликвидации организации;
• санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
• разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
• объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

• единичный — по одной организации;
• сводный — по сумме данных нескольких организаций;
• консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

• пробным (предварительным);
• окончательным;
• прогнозным;
• отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

• инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
• книжный (составленный только по учетным данным);
• генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

• брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
• нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

• горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
• вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в 2 вариантах:

• полном (приложение 1);
• сокращенном (приложение 5).

Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.

Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:

• внеоборотные активы:
• нематериальные активы;
• результаты исследований и разработок;
• нематериальные поисковые активы;
• материальные поисковые активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы;
• оборотные активы:
• запасы;
• НДС по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность;
• финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
• денежные средства и денежные эквиваленты;
• прочие оборотные активы;
• капитал и резервы:
• уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• переоценка внеоборотных активов;
• добавочный капитал (без переоценки);
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

• долгосрочные обязательства:
• заемные средства;
• отложенные налоговые обязательства;
• оценочные обязательства;
• прочие обязательства;
• краткосрочные обязательства:
• заемные средства;
• кредиторская задолженность;
• доходы будущих периодов;
• оценочные обязательства;
• прочие обязательства.

При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства различаются сроком погашения. Для первых он составляет больше года, для вторых – менее 12-ти мес. Общая величина обязательств оказывает влияние на продолжительность финансового цикла фирмы. Так, задолженность, принятая на срок меньше года, корректирует объем средств, необходимый для восполнения оборотных активов. При этом, чем больше будет обязательств, тем меньше средств расходуется на удовлетворение текущих потребностей предприятия. Общий размер задолженности зависит также и от характера работы компании на рынке. Чем производство активнее, тем, соответственно, выше реализация. Это, в свою очередь, способствует увеличению расходов и возникновению предпосылок для привлечения дополнительных активов.

Нормативные и законодательные акты по теме

Ответы на часто задаваемые вопросы по “Долгосрочные обязательства в балансе”

Вопрос: Уменьшается ли кредиторская задолженность в связи с начислением к уплате налога на добавленную стоимость с полученных предприятием авансов?

Ответ: Да, начисленный НДС с полученных компанией авансов снижает размер кредиторской задолженности в балансе, с которой сумма налога была исчислена. Точно так же НДС с выданного организацией аванса не отражается в Пассиве баланса, а снижает сумму дебиторской задолженности в Активе. Что касается Вашего вопроса, приведем пример: на отчетную дату получен аванс 118 тысяч р., включая сумму НДС по ставке 18%, в Пассив запишем (118 тыс. р. — 118 тыс. р. х 18/118) = 100 тыс. р.

Вопрос: Как поступить с оценкой отложенных налоговых обязательств, если НК РФ предусматривает разные ставки налога на прибыль по некоторым видам доходов компании?

Ответ: В такой ситуации налоговая ставка должна соответствовать тому виду дохода, который приведет к снижению величины или полному погашению налогооблагаемой временной разницы в будущих годах (следующем за отчетным или последующих периодах).

Краткосрочные обязательства

Готовая продукция и расходы будущих периодов уменьшились на 2696 и 375 тыс. руб. соответственно.

Проанализировав изменения в структуре источников имущества предприятия и самого имущества, за рассматриваемый период практически не произошло перераспределение в структуре источников имущества предприятия.

На начало отчетного периода удельный вес собственного капитала в итоге баланса составлял 82,22 %, а доля заемного капитала была равна 17,78 %, то на конец отчетного периода доля собственного капитала составляла в итоге баланса уже 82,94 %, а удельный вес заемного капитала вырос до 17,06 %. Эти изменения произошли в виду снижения кредиторской задолженности, темп роста которой составляет 91,06%. Наибольшую долю в составе собственного капитала занимает добавочный капитал (81,43%), к концу года он снизился на 11,57%.

В структуре заемного капитала наибольший удельный вес принадлежит кредиторской задолженности (12,86%), к концу года она снизилась на 2,74% .

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов принадлежит основным средствам (48%) и долгосрочным финансовым вложениям (44,31%), причем основные средства претерпели изменение в сторону увеличения на 0,78%, а долгосрочные финансовые вложения снизились на 1,24%.

Похожие записи:

• Основные отличия брачного договора и соглашения о разделе имущества
• Штрафы 2023 за превышение скорости. Таблица и все нюансы
• Можно ли взыскать алиментных выплат без суда