Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способы начисления амортизации основных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.
Что подлежит, а что не подлежит амортизации
Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.
Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
- земельные участки;
- недра;
- водные ресурсы;
- другие объекты природопользования;
- сырье;
- выпущенные товары;
- незавершенное строительство;
- ценные бумаги и др.
Отображение в бухгалтерском учете
Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.
Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства. После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.
Что такое амортизация?
Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).
Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.
К такому имуществу относятся:
- объекты недвижимого имущества;
- всевозможная техника;
- мощности производства и прочее.
Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.
Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов. Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам. Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.
После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.
Как посчитать амортизацию автомобиля
Как вычислить амортизацию автомобиля?
Амортизацию рассчитывают исходя из срока работы главного средства. Каждое главное средство относят к собственной амортизационной группе.
Каждой амортизационной группе соответствует собственный срок работы главного средства. Порядок отнесения главных средств к амортизационным группам выяснен в статье 258 Налогового кодекса РФ.
Конкретный срок нужного применения (срок эксплуатации) по каждому главному средству (автомобилю) устанавливает неизменно действующая инвентарная рабочая группа.
Срок работы устанавливают на дату ввода в эксплуатацию главного средства (автомобиля).
Наряду с этим нужно руководствоваться Классификатором главных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным распоряжением Правительства России от 1 января 2002 г. № 1.
В соответствии с этому классификатору автомобили относятся к третьей амортизационной группе со сроком работы от 3 до 5 лет включительно (ОКОФ-15 3410010).
Внимание! Данный документ создан для целей налогового учета. В бухгалтерском же учете организация в праве устанавливать срок нужного
применения самостоятельно. Это направляться из пункта 20 ПБУ 6/01. На практике в большинстве случаев сроки эксплуатации совпадают.
Еще один момент. На законодательном уровне порядок ввода главных средств в эксплуатацию не урегулирован.
Акт приемки-передачи ОС-1 не есть документом о вводе в эксплуатацию. Исходя из этого для налогового учета нужно предусмотреть акт ввода в эксплуатацию.
Потому, что отличия заключаются как раз в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете мы амортизацию начисляем с месяца, следующего за месяцем принятия к учету главного средства.
А в налогововом учете в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию.
Приказ о вводе в эксплуатацию главного средства составляйте в произвольной форме, как комфортно вашей организации.
Данный документ есть основанием для начала момента и определения срока начисления амортизации в налоговом учете.
Прекрасно, в случае если у вас сходится бухгалтерский и налоговый учет, а вдруг нет?
Исходя из этого распоряжения о вводе в эксплуатацию оформлять нужно, дабы избежать споров с сотрудниками налоговой администрации.
Что касается цене автомобиля, то на данный момент это не играется значения.
До 2009 года по дорогостоящим транспортным средствам (от 400 000рублей) необходимо было использовать коэффициент ускоренной амортизации 0,5. Более эта норма не действует.
Амортизация оборудования: о чем нужно знать и как правильно рассчитать
Износ основных средств – естественный процесс. Он зависит не только от интенсивности эксплуатации.
Устаревание оборудования происходит просто с течением времени.
Внешний вид любого основного средства изменяется в худшую сторону, технические и эксплуатационные возможности объектов снижаются, ухудшаются и физические качества.
Амортизация оборудования – это понятие, которое используется для снижения первоначальной стоимости объектов основных средств.
Что такое амортизация оборудования Слово «амортизация» не русское, оно имеет латинские корни.
Понятие «amoutisatio» означает «погашение». Данное слово было заимствовано и прочно укоренилось как в технических науках, так и в экономике.
Бухгалтерский учет использует данный термин в значении постепенного изнашивания объектов основных производственных фондов, недвижимости, оборудования, задействованных в производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг.
Бухгалтерские специалисты организуют учет таким образом, чтобы по мере износа материальных активов их цена включалась в себестоимость продукции.
Именно для этого и введено в оборот такое понятие, как амортизационные отчисления. Моральный и физический износ оснащения – явления неизбежные.
Вполне может быть, что оборудование не придет в полную негодность, но качество его и способность функционировать будут неудовлетворительными.
Где взять средства на перевооружение производства? Источников много, и одним из них являются амортизационные отчисления.
Организация приобретает новое дорогостоящее оборудование. Как быстро его цена уменьшится?
По факту – с каждой новой единицей продукции, производимой на нем. Некоторая часть стоимости оборудования переходит в цену выпущенной продукции.
У каждого вида основных средств имеется свой период амортизации, в течение которого собственная стоимость объекта переносится на производимые с его помощью товары.
По окончании такого периода организация должна накопить средства для технического перевооружения.
Кроме прямого предназначения, о которым мы упомянули, амортизация имеет направленность на сохранение средств внутри самой компании.
Ежемесячно небольшой процент от стоимости основных средств, подлежащих износу, отчисляется на амортизацию.
Эти деньги никуда не уходят, а остаются в обороте самой компании. Изнашивающимся имуществом считаются: недвижимость; техника; производственное оборудование.
Рассмотрим, что представляет собой амортизация оборудования на простом примере. Вы приобрели для своих домашних потребностей хлебопечь.
С одной стороны, вы не будете больше покупать магазинных хлеб, но, с другой стороны, вам всё же придется тратиться на муку, соль, дрожжи, другие составляющие, без которых испечь хлеб невозможно.
Более того, хлебопечь потребляет электричество, и это также нужно учитывать. Предположим, что цена за хлебопечку составила 4000 рублей.
Производитель предоставляет гарантию на срок до 400 дней. Получается, что каждый день вы уменьшаете стоимость прибора на 10 рублей, перераспределяя его на покупку муки и других ингредиентов.
Через 400 дней домашняя печь окупится, а ее амортизационная стоимость составит 0 рублей.
Теперь рассмотрим пример немного сложнее. Предприятие для своих нужд купило автотранспортное средство.
Допустим, стоимость его составляет 30 000 долларов. Срок использования автомобиля – 5 лет.
Что это значит? За этот пятилетний срок нужно ежемесячно отчислять от стоимости процент по амортизации оборудования, на который влияет не только величина износа, но и инфляция, и другие факторы.
Когда пройдет пять лет, цена автомобиля значительно снизится на сумму амортизационных отчислений, произведенных в течение этого периода.
И можно будет продать машину за остаточную стоимость. Сформированный амортизационный фонд можно использовать для приобретения нового автомобиля.
1. Амортизация — это когда вы размазываете расход на основные средства на то время, пока ими пользуетесь
2. Амортизация показывает, сколько активов вы израсходовали, чтобы получить доход. Это нужно, чтобы правильно считать прибыль.
3. Если реально начислять амортизацию (деньгами!), то вы будете готовы к крупным расходам в будущем. Не будет такого, что вы работаете-работаете, а потом БАМС — ломается какое-нибудь жизненно необходимое оборудование, а у вас нет денег, чтобы купить новое.
4. Вести учет, не считая амортизацию, нет смысла. Так вы не будете знать свою прибыль и не планируете расходы наперед — ну и зачем вообще сдался такой учет?
Особенности амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
При составлении налоговых отчетов, связанных с амортизацией основных средств, необходимо учитывать правила законодательства
Важно отметить, что данные правила не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета. При амортизации основных фондов их начальная цена должна постепенно списываться
Течение этого процесса должно отражаться в налоговых отчетах. Важно отметить, что основные средства, не подлежащие к списанию, нельзя включить в группу амортизируемых фондов. В этом случае, стоимость объектов включается в систему финансовых затрат, берущих начало на момент ввода объекта в эксплуатацию.
Как показывает практика, многие структуры ведут одновременно как бухгалтерский, так и налоговый учет износа основных средств. При составлении бухгалтерских отчетов амортизационные издержки учитываются сразу же после введения объектов в эксплуатацию. В случае с налоговым учетом, амортизационные взносы осуществляются раз в месяц в виде определенной суммы денежных средств
Важно обратить внимание, что для списания стоимости ОС используются одинаковые методы
Амортизация основных средств – это важная часть хозяйственной деятельности, которой свойственны определенные правовые тонкости. Согласно действующим нормативам, величина этих расходов за отчетный период не должна превышать десяти процентов от изначальной цены объекта. В случае с некоторыми категориями основных средств разрешается включать в расчеты суммы, не превышающие тридцати процентов от начальной стоимости фондов. Также нужно отметить, что подобные льготы, установленные законодательным органом, не распространяются на те объекты, что записаны на баланс как подаренное имущество.
Для того чтобы получить возможность использовать льготу, компания должна отнести объект, вводящийся в эксплуатацию к определенной амортизационной группе. Главным критерием, подтверждающим принадлежность к конкретной группе, является стоимость актива. Первоначальная стоимость основных средств должна подтверждаться различными документами. От этой суммы необходимо отнять амортизационную премию.
В случае продажи объекта до окончания эксплуатационного срока, руководству компании нужно восстановить все списанные расходы, которые будут включены в налогооблагаемую базу за данный отчетный период. Здесь нужно отметить, что при ведении отчетов необходимо использовать актуальную версию Общероссийского Классификатора Основных Фондов (ОКОФ). Этот регистр содержит в себе десять различных амортизационных групп. Данный документ используется в качестве основы при распределении сроков эксплуатации ОС.
Что такое амортизационные отчисления, способы их расчета
В этом материале рассказываем, что такое амортизационные отчисления и почему для успеха бизнеса необходимо считать их. Чтобы запустить своё дело, предприниматель закупает оборудование, стоимость которого нередко исчисляется миллионами рублей. По ходу работы любая техника изнашивается и угрожает убытками, избежать которых можно, постепенно перенеся её стоимость на продукцию. Для этого используется амортизация.
Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.
Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим. Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта. Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.
Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели
Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.
Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:
- Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
- Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали здесь).
Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.
Регламентация вопросов по амортизации на законодательном уровне осуществляется НК РФ (ст. 258, 259) и правительственным Постановлением от 01.01.2002 (в ред. от 07.07.2016). Этими документами утверждена классификация амортизируемого имущества в зависимости от периодов предполагаемой эксплуатации. На практике эти нормы применяются в налоговом учете.
Срок амортизации для имеющихся у предприятия активов каждый субъект хозяйствования определяет самостоятельно с учетом действующих стандартов учета. Отсчет периода начисления амортизации начинается от даты ввода в действие объекта. Для средств, указанных в классификационных группах по амортизации, предельная величина срока эксплуатации не может быть больше, чем утвержденный Правительством норматив.
Амортизация после окончания срока полезного использования прекращается, объект выводится из эксплуатации и подлежит списанию. Но НК РФ предусматривает возможность увеличения периода пользования основным средством (в пределах максимальных сроков для конкретной амортизационной группы) после реконструкции или проведенной модернизации.
Срок полезного использования по группам нематериальных активов идентифицируется на основании:
- периода действительности патентов;
- временного отрезка, на который выдано свидетельство;
- ограничений по эксплуатации в договорной документации.
Если точно определить предполагаемую продолжительность пользования активом по имеющимся документам невозможно, то в налоговом учете необходимо применять норматив, равный 10 годам, но не больше, чем планирует работать налогоплательщик.
Срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Для бухгалтерского учета нормативы по эксплуатации устанавливаются ПБУ 6/01 (п. ), временные рамки пользования активом должны учитывать только предполагаемый период эксплуатации и факторы морального и физического износа, Классификатор предприятия вправе не применять (в налоговом учете применение Классификатора обязательно).
В бухгалтерском учете оборудования, которое используется с привязкой к сезону, а не круглогодично, применяется график амортизации. В этом документе прописываются:
- суммы амортизационных отчислений для каждого месяца с привязкой к периодам эксплуатации;
- месяцы, когда использование актива не будет осуществляться;
- месяцы активной эксплуатации, между которыми будет распределяться годовая сумма амортизации.
Как рассчитать срок полезного использования:
- Определить амортизационную категорию для объекта ОС по законодательно утвержденному Классификатору объектов, включаемых в группы амортизации.
- При отсутствии информации в классификаторе, взять период эксплуатации, указанный в технической документации объекта.
- В инвентарную карточку записать принятый период использования объекта.
На какие объекты рассчитывается амортизация
Прежде чем понять, как считается амортизация, разберемся с объектами, на которые она распространяется.
Амортизируется имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которыми на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления владеет компания и использует для целей извлечения прибыли. В соответствии со ст. 256 НК РФ, срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 100 000 рублей.
Основные средства компании обладают рядом признаков:
- Во-первых, они многократно участвуют в производственном процессе;
- Во-вторых, им характерен перенос стоимости на готовую продукцию постепенно, по мере износа;
- В-третьих, отсутствие изменений в своей натурально-вещественной форме.
Какой способ начисления амортизации выбрать
Для того, чтобы бухгалтеру выбрать способ начисления и учета амортизации необходимо понять, в первую очередь, соотношение времени и ожидаемых к получению экономических выгод от использования ОС или группы ОС.
Конечно, необходимо уметь применять на практике все виды амортизации, так как имущество организаций всегда неоднородно.
В настоящее время, законом прямо установлены общие требования к избираемому организацией способу амортизации основных средств. Выбранный метод должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы ОС; применяться последовательно от одного периода отчетности к другому; сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы к концу срока балансовая стоимость выбранного объекта стала равна его ликвидационной стоимости.
Остаточная и восстановительная стоимость основных средств
Понятие остаточной стоимости настолько очевидно, что даже не требует определения. Это разница между ценой приобретения и суммой начисленного износа (амортизации). В идеале остаточная стоимость должна быть такой, чтобы на неё можно было купить аналогичный объект в таком же состоянии.
В реальности, такое соответствие складывается не всегда. На рыночную цену активов влияют различные факторы: инфляция, колебания спроса, недо- или перепроизводство, ажиотажные явления, колебания валютных курсов и пр. В результате может возникнуть ситуация, при которой на амортизационном счёте 02 сумма вроде бы накоплена, но на полное возмещение производственных мощностей её не хватает.
Восстановительная стоимость отражает реальную цену, по которой можно приобрести амортизируемое имущество.
Определить её можно, исходя из следующих данных:
- Цена аналога. Источником могут служить прайс-листы и коммерческие предложения предприятий-изготовителей.
- Статистические сведения. Уровень инфляции регулярно публикуется государственными органами.
- Публикации в СМИ и специализированной периодике.
- Для недвижимости – справка БТИ.
- Заключение эксперта. Применяется в особых случаях, когда объект обладает уникальными свойствами.
Существует два способа определения восстановительной стоимости основных средств.
- Прямой пересчёт. Определив актуальную стоимость актива одним из вышеуказанных способов, комиссия производит переоценку. Результат заносится в амортизационную ведомость.
- Умножение на коэффициент дефляции. На основании индекса роста цен на конкретную дату, производится пересчёт балансовой стоимости основных средств. За основу берётся учётная ставка ЦБ, делённая на сто с добавлением единицы.
Независимо от способа определения восстановительной стоимости, именно она становится базой начисления амортизации. При этом берётся в учёт вся разница между накопленной на счёте 02 суммой и реальной ценой аналогичного актива. Указанная разница представляет собой прирост стоимости имущества, возникший в результате переоценки. Покупательская способность индексированной суммы произведенной амортизации напротив, уменьшается.
Методы расчета амортизации
Существует не один способ вычисления амортизации оборудования. Каждый из них базируется на учете основных средств.
- Метод линейного начисления. Пример с оборудованием – это классический вариант линейного начисления. В этом случае стоимость объекта, приобретенного предприятием, по частям переносится в амортизационный фонд, а средства, потраченные на покупку, постепенно компенсируются. Остаточную стоимость объекта вычисляют путем вычитания средств, собранных в процессе амортизации, из стоимости основных средств.
- Метод аннуитетного начисления, или уменьшения остатка. В этом случае происходит отделение амортизационного процента и его ежегодное начисление на остаточную стоимость (в полном объеме). При этом способе начисления коэффициент может изменяться.
- Метод начисления в зависимости от объема проделанных работ. Он подразумевает процент отчислений, адекватный загруженности объекта. Уровень загруженности, в свою очередь, определяется нормативными документами. Вернемся к истории с оборудованием. Если свежеприобретенная техника на протяжении 5 лет простаивала, то ее остаточная стоимость не будет отличаться от первоначальной (т.е. стоимости техники на момент приобретения). Этот способ начисления находится вне рыночных реалий; при его использовании хотя бы в малой степени должна учитываться инфляция.
- Метод списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации оборудования (то есть времени, в течение которого техника действительно применялась по назначению).
Амортизация по методу полезного использования
Метод полезного использования похож на линейный. Только стоимость делится не на срок использования, а на максимальный физический параметр, который прослужит основное средство. Параметр зависит от основного средства. Например, для автомобилей это будет пробег в километрах, для станка — машино-часы.
Точность достигается за счет того, что мы амортизируем основное средство только тогда, когда оно используется, и только в той мере, в которой оно используется. Машина проехала много — амортизации начислили много, машина проехала мало — амортизации начислили мало, машина стояла — амортизация равна нулю.
Таксопарк «Черепашка» купил автомобиль за 500 000 ₽. Технический директор рассчитывает, что машина проедет 50 000 км. Получается, каждый километр стоил таксопарку 10 рублей. Вот из этих циферок и будем рассчитывать амортизацию.
Май. Автомобиль проехал 500 км.
Амортизация = 500 км * 10 ₽ = 5 000 ₽
Июнь. Автомобиль проехал 1 500 км.
Амортизация = 1500 км * 10 ₽ = 15 000 ₽
Июль. Спрос упал, автомобиль простаивал.
Амортизация = 0 ₽