Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения посреднических договоров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По своей сути агентский договор ближе к договору оказания услуг, а его природа делает предмет договора посредническими услугами. В п. 1 ст. 1005 ГК РФ указано что агент вправе совершать для своего принципиала юридические и иные действия. Это означает, что он может убеждать кого-либо, проверять готовность чего-либо и условия выполнения различных договоров, обращаться к экспертам, анализировать и распространять информацию. Другими словами, действовать так, как будто бы он является принципиалом, но не имея при этом его материальных интересов. При этом его действия могут быть и физическими, но в таких случаях они носят вспомогательный характер. Так, если юридическая фирма нашла какие-то документы, которые требуют изучения, её сотрудники могут доставить их принципиалу. От этого агент не становится службой доставки, а действие выполняется им в рамках исполнения всё того же агентского договора.
Как составить отчет агента
В течение действия агентского соглашения посредник должен периодически отчитываться перед заказчиком. Все юридические и фактические действия он отражает в одном либо в нескольких отчетах, их прилагают к основному договору.
При составлении АД в нем прописывают:
-
что нужно вносить в отчёт;
-
с какой периодичностью его должен получать заказчик;
-
в течение какого периода после получения отчёта принципал должен оплатить услуги посредника.
Обязанность предоставления отчетов отражена в ГК РФ (ст. 1008), но форма отчета не унифицирована, она может быть произвольной, должна включать:
-
данные о том, как посредник исполняет поручение заказчика;
-
расходы, понесённые за этот период работы;
-
сумму вознаграждения, которое причитается доверенному лицу.
Правовая сущность агентского договора
Поведение агента не может быть направленным в ущерб интересам принципиала. К примеру, если по агентскому договору кто-то должен продать квартиру, то он обязан установить среднюю рыночную цену и стремиться к тому, чтобы сделка купли-продажи была совершена так, чтобы любые скидки не выходили за её пределы. Уже сам факт того, что квартира будет продана по цене ниже рыночной, если такое случится, станет основанием полагать, что агент и покупатель вступили в сговор и совершают правонарушение. В случае же, если это будет доказано, то суд может признать сделку недействительной на основании ст. 179 ГК РФ. Актуальным станет п. 2 этой статьи, который приравнивает к обману утаивание каких-то обстоятельств, а сделки, совершенные под влиянием обмана, суды признают недействительными.
Экономические последствия сделок относятся только к принципиалу. Поэтому важно подбирать только тех агентов, которым принципиалы полностью доверяют, и правильно заключать с ними договоры.
Законодательство не выдвигает никаких требований к составлению агентских договоров, поэтому они заключаются по общим правилам, регулирующим все договорные отношения в РФ. Очевидно, что в договоре должны быть оговорены — субъект, предмет и условия, расписаны обязанности и ответственность сторон, способы решения споров, если они возникнут. Немаловажное значение имеют и сроки его действия, которые могут быть привязанными к наступлению каких-то событий. Важной особенностью агентского договора является его длящийся, по сравнению с поручением и комиссией, характер. Он обязательно должен быть составлен так, чтобы было видно, что он имеет временные границы. К примеру, формула «продавай, покуда не продашь» указывает на наличие чёткого временного промежутка. А формула «попробуй продать, если не получится, то и не продавай» содержит слишком туманные указания на характер отношений между лицами и обязанности того, кто будет продавать не только к его действиям, но и ко времени, в которое договорённость будет актуальной.
Всё это имеет определённое значение, поскольку форма договора может быть не только письменной, но и устной. Но это не означает, что все люди, которых попросили что-то сделать, а они сделали в интересах просящего, выступали в качестве агентов в юридическом смысле. Признаками устного договора этого вида являются — возмездность и чёткость в указании характера посредничества и его целей.
Подавляющее большинство агентских договоров составляется в письменной форме. Чаще всего стороны заключают соглашения так, что они носят постоянный характер, не связанный с выполнением разовых поручений. К примеру, литературные агенты становятся посредниками между писателями и издательствами, берут на себя обязанности не только в менеджменте редактирования произведений и их издании, но и в выходе на прилавки книжных магазинов. Они же организуют встречи с читателями и участие литераторов в различных конференциях. И это может длиться постоянно, пока писателя и его агента всё устраивает.
Деятельность некоторых агентов носит специализированный характер и может затрагивать общественные и государственные интересы. В таких случаях она регламентируется специальным законодательством. Оно же указывает и на обязательные аспекты, которые должны найти своё отражение в договорах. Примером является деятельность морского агента, которая отражена в Кодексе мореплавания.
А как расчеты с водителями – физ.лицами?
А это как раз та самая роль, от которой постарались отстраниться агрегаторы. Этим должны заниматься партнеры. Если делать по закону, то партнер должен заключать с водителями трудовые договоры, т.е. принять их на работу и выплачивать водителям зарплату. Необходимо удерживать с водителей НДФЛ, а также уплачивать за них страховые взносы в размере 30%.
Выплаты партнера водителям без оформления договорных отношений незаконны, и риск как раз в том, что при проверке такие платежи могут быть признаны выплатой зарплаты водителям с доначислением всех налогов, пеней и штрафов.
Если бы можно было не платить зарплатных налогов и при этом делать платежи напрямую «Агрегатор – Водитель», и это было бы законно – то зачем агрегатору нужны партнеры?
В отличие от поручения и комиссии при заключении соглашения об агентировании заказчик-принципал дает поручение исполнителю-агенту исполнить действия не только юридического, но и иного характера. Агент при этом может действовать как от своего имени, так и от лица контрагента, но оплачивает совершение предусмотренных сделкой действий всегда принципал.
Существенными условиями сделки такого рода являются:
- Ее предмет, т. е. действия, совершаемые агентом. Для признания этого условия согласованным не требуется оговаривать их объем, что подтверждает постановление федерального арбитражного суда (ПФАС) Западно-Сибирского округа от 22.07.2008 № Ф04-4241/2008(7912-А67-4), — достаточно согласовать общие полномочия исполнителя (ПФАС Дальневосточного округа от 07.12.2010 № Ф03-2352/2010).
Некоторые действия по своему характеру противоречат сути агентского договора, поэтому не могут быть его предметом, например:
- выполнение работ, результат которых передается заказчику (ПФАС Уральского округа от 22.01.2010 № Ф09-11140/09-С3);
- анализ документов, разработка правовой позиции и иные действия, которые не могут совершаться от имени другого лица (ПФАС Московского округа от 28.05.2009 № КГ-А41/4010-09-П);
- осуществление банком приема платежей от физических лиц и их перевод (ПФАС Поволжского округа от 05.03.2013 по делу № А55-19369/2012.
Нюансы правильного оформления агентского договора на грузоперевозки
Многие наверняка удивятся тому факту, что они регулярно сталкиваются с агентами, решая свои текущие бытовые вопросы. Потому такое явление как агентский договор актуален не только для бизнеса. Представьте, что вы покупаете путёвки на отдых через туристическое агентство либо получаете через пункт самовывоза какой-то купленный товар, а может вы оплачиваете товары и услуги с помощью терминалов. Всё это наглядные примеры агентской сделки. Вы также сталкиваетесь с агентами, когда занимаетесь предпринимательской деятельностью, нанимаете курьеров или осуществляете ряд иных операций.
Особенности оформления агентского договора на перевозку грузов.
Сделки с участием агента имеют свои отличительные особенности, как и в случае с агентским договором на перевозки грузов. Отличительной особенностью здесь выступает наличие третьей стороны, в роли которой выступает агент. Это посредник, стоящий между продавцами и покупателями, оказывающий непосредственную помощь в совершении сделки. Да, участие агента несколько влияет на усложнение ведения учёта, но вместе с тем он приносит существенную выгоду всем сторонам.
Агентский договор глазами налогового органа
Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?
В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:
Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.
Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.
Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.
Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.
Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).
Оформление агентского договора с физическим лицом в 2018 году
В последних нескольких главах рассказывается о сроках действия договора, его расторжении или обстоятельствах, в которых он прекращает свое действия, а также ситуации, которые охарактеризованы как спорные и требуют разрешения в определенном порядке. Также туда вписаны правила изменения каких-либо пунктов или реквизитов. В конце всегда проставляются полные реквизиты сторон и подписи исполнителя и заказчика.
Инфо
Столь важный документ всегда составляется в двух экземплярах. Каждая сторона забирает свой и хранит его до полного выполнения или расторжения контракта. Субагентский договор Договор такого типа заключается между агентом и субагентом.
Целью такого контракта является выполнение субагентом поручения исполнителя, который действует по договору с принципалом. Субагент может работать от имени агента, принципала или своего собственного.
У большинства заказчиков и получателей товаров и услуг нет свободного времени или возможности для поиска перевозчика или составления с ним договора. При отсутствии времени или сотрудника, способного осуществить погрузку, разгрузку, составление маршрута и сбор нужных документов, требуется найти лицо (или организацию), которое за вознаграждение сумеет выполнить эти задачи, и заключить с ним соглашение.
Агентский договор при оказании транспортных услуг имеет много общего с другими видами агентских договоров, но при этом обладает своими особенностями.
Агентский договор на перевозку грузов
Перевозка груза – процесс, ответственность за который несут обе стороны: и заказчик перевозки, и ее исполнитель. Для того чтобы перевозка груза прошла максимально комфортно для всех сторон, участвующих в этом процессе, участники привлекают третьего лица – агента, с которым заключают агентский договор на перевозку грузов.
Агент – третья сторона, которая занимается поиском и выбором перевозчика для стороны-заказчика. Как правило, агент сопровождает всю сделку по грузоперевозке по агентскому договору, в том числе и экспедирование груза. Агенты – квалифицированные в своем деле специалисты, которые не только предоставляют свои услуги, но и проводят их полное документальное оформление. Обычно они сами предлагают образец агентского договора на грузоперевозки своему заказчику, после чего обе стороны согласовывают и вносят в договор необходимые изменения, если они требуются.
Договор включает в себя сведения о предмете договора, то есть пояснения, с какой целью он заключается. Здесь также указываются права, обязанности и ответственность сторон, порядок расчета, пути разрешения возможных споров и порядок действия.
Таким образом, агентский договор на грузоперевозки заранее исключает и предотвращает все возможные проблемы и разногласия во время доставки, становится гарантией добросовестной работы агента и своевременной оплаты со стороны заказчика. Подписывая договор, стороны соглашаются со своими обязанностями по указанным пунктам. Скрепленный подписями всех сторон-участников, он становится легитимным с момента подписания и действует на протяжении всего срока доставки вплоть до момента расчета.
Обычно агентский договор на перевозку грузов создается в нескольких экземплярах – для каждого участника процесса доставки. Заказчик, заключающий агентский договор на оказание услуг грузоперевозок, обязан в течение указанного времени предоставить агенту всю необходимую информацию, касающуюся груза: его объем, вес, свойства, характеристики и прочие данные, которые могут быть важны для сохранности груза. Так же заказчик указывает, какой способ доставки для него предпочтительнее: наземным, водным или воздушным транспортом.
Агентский договор на перевозку грузов автотранспортом предполагает указание вида транспорта: автомобиля, автобуса, поезда или прочее. При этом заказчик формально и фактически передает все права на перевозку груза агенту, чтобы тот смог выполнить все обязанности, связанные с доставкой груза, в том числе оформление таможенных документов, если таковые понадобятся. Заказчик имеет полное право потребовать от агента отчет о проделанной работе на любом этапе грузоперевозок. Этот пункт тоже включается в договор.
Порядок расчета – наличный или безналичный – также указываются в договоре, наравне со сроками и валютой оплаты, что становится гарантией агенту о выплате компенсации по всем пунктам расходов. Агентский договор на организацию перевозок грузов может заключаться как для разового оказания услуги, так и для длительного сотрудничества, поэтому он очень удобен.
Договор грузоперевозки образец бланк
Большинство направлений коммерческой деятельности компаний предполагает перевозку грузов. Далеко не всегда сама компания имеет достаточное количество необходимых транспортных средств.
В этом случае прибегают к помощи предприятий-перевозчиков. Этот вид деятельности должен сопровождаться оформлением договоров перевозки. Это требование законодательства.
По своей сути, данный вид сделок является услугами. Это означает, что соглашение о перевозке является договором на оказание транспортных услуг. Тем не менее, существует несколько характерных особенностей. О них и пойдет речь далее.
Субъекты договора грузоперевозки
Статусы участников распределяются следующим образом. Сторона-заказчик будет именоваться грузоотправителем.
В свою очередь, компания-перевозчик – перевозчиком. Эти два участника и заключают данную сделку. Особенность же заключена в том, что в соглашении будет фигурировать еще один субъект. Это – грузополучатель.
В его подписи необходимости нет. В то же время, произведя доставку груза в пункт назначения, сторона-перевозчик обязана передать его именно этому субъекту.
Особенности договора грузоперевозки
Следующая особенность заключена в ответственности за сохранность перевозимого имущества. Об этом должна быть сделана соответствующая запись.
Кроме того, устанавливается максимальный срок, в течение которого перевозчик обязан доставить груз получателю.
В случае, если этот срок был нарушен, можно предположить ответственность вплоть до возмещения полной стоимости груза. Данная мера особенно важна, если речь идет о скоропортящихся грузах.
Если транспортировка требует поддержания условий сохранения пригодности груза, данные требования должны быть отображены в тексте документа.
Такой вид сделки предполагает произведение оплаты за транспортировку. То есть перевозчик должен получить вознаграждение. Это означает, что его размер необходимо указать в соответствующем разделе соглашения.
Наличие данного раздела является обязательным. Без него договор можно признать незаключенным (недействительным), а сделку – незаконной.
Другими существенными условиями договора перевозки является преамбула (вводная часть) и «Предмет договора». Кроме этого необходимо проконтролировать наличие в документе обязательных атрибутов.
К ним относятся:
- Название документа,
- Дата подписания,
- Город заключения сделки,
- Реквизиты сторон-участников,
- Подписи полномочных лиц,
- Оригинальные печати компаний (для юридических лиц).
Ниже расположен типовой бланк и образец договора грузоперевозки, вариант которого можно скачать бесплатно.
Правила оформления договора на транспортные услуги
Договора об оказании услуг по грузоперевозкам заключаются по всем правилам российского законодательства. По законодательству РФ при заключении договора на грузоперевозку обязательно должен быть составлен документ в письменной форме. Благодаря этому документу появляется возможность избежать многих проблем и сложностей в будущем.
Договор о грузоперевозке представляет собой документ, согласно которому перевозчик обязан доставить полученный им груз по месту назначения указанному в договоре и передать его лицу, уполномоченному на получение этого груза. Также клиент компании обязан в полном объеме оплатить услугу по транспортировке груза в соответствии с установленными тарифами.
Сущность договора с транспортной компанией Если говорить проще, то договор между заказчиком и компанией – это соглашение, подтвержденное в письменной форме. Транспортная компания берет на себя таким образом обязательство довезти товар к его получателю. Заказчики, в свою очередь, обязуются оплатить данную услугу по тарифам организации.
Обе стороны заверяют свое согласие пунктами договора собственноручно, подписями. Но при заключении сделки участвует и третья сторона – получатель груза. Суть договора сводится к передаче товара от отправителя транспортной компании, а от нее уже к получателю в установленное время по требуемому пункту назначения за оговоренную в данном договоре цену.
Из вышесказанного можно понять, что письменный документ подобного типа – это возмездная сделка, и цены на нее бывают предложены компанией-перевозчиком и приняты заказчиками также в письменном виде.
Начинать оформление договора необходимо с указания места, номера и даты составления документа. При этом в теле документа должны обязательно быть прописаны наименования сторон, а также бумаги, согласно которых действуют лица. К примеру, это может быть доверенность, устав общества и т.п.
Понятие агентского договора
Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.
Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:
- торговля, в том числе интернет-магазины;
- логистика;
- страхование;
- банковское дело;
- сфера услуг и т.д.
Гражданский кодекс РФ Часть вторая
Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.
3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора.
Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор .
По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):
— реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);
— приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).Вознаграждение посредника
Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. , ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).
На практике вознаграждение посредника может определяться:
— как твердая сумма, зафиксированная в договоре;
— как процент от суммы сделки;
— как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);
— как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).Выплата вознаграждения
Независимо от характера поручения, посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.
Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения:
— из выручки, полученной от покупателей (если предметом договора является продажа товаров (работ, услуг) заказчика);
— из средств, полученных от заказчика (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).Если посредник не участвует в расчетах, вознаграждение за исполнение поручения ему перечисляет заказчик. Размер, условия и порядок выплаты посреднического вознаграждения должны быть прописаны в договоре.
Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.
Бухучет
Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (). Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. , ПБУ 9/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Независимо от объекта налогообложения, с которого организация платит единый налог, сумма посреднического вознаграждения включается в состав доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 НК РФ).
Поскольку посредники, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС (кроме НДС по импортным операциям и по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям), на сумму посреднического вознаграждения этот налог не начисляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Агентский договор на оказание услуг по организации транспортных перевозок
Внимание
АО «Фаза» и ООО «Глобал» заключен договор, оплата по которому составляет 12.741 руб., информация об НДС отсутствует. В официальной переписке, предшествовавшей заключению договора, есть информация о том, что цена договора (12.741 руб.) НДС не учитывает и «Глобал» обязуется доплатить налог дополнительно.
После подписания договора «Глобал» отказался оплачивать НДС сверх указанной в договоре цены. Имеет ли право «Фаза» предъявлять «Глобалу» дополнительно сумму налога к оплате? «Фаза» вправе обратиться с иском в суд для взыскания суммы НДС с «Глобала».
Основанием для этого станет письма или прочие документы, подтверждающие деловую переписку. Вопрос №2. АО «Магнат» приобрел у ООО «Дельта» партию товаров.
Инфо
Цена партии по договору – 741.300 руб., информация об НДС отсутствует. Сумма НДС дополнительно начислена к цене договора (741.300 руб.
Агентский договор по поиску контрагентов для перевозки грузов
Инфо
Денежные средства, перечисленные Клиентом-заказчиком Экспедитору в качестве предоплаты, учитываются при взаимных расчетах сторон. В случае их неполного расходования оставшаяся денежная сумма зачисляется в счет следующего платежа.
Важно
В случае превышения размера понесенных Экспедитором расходов над суммой денежных средств, внесенных Клиентом-заказчиком как предоплата, Клиент-заказчик оплачивает недостающую часть суммы в погашение расходов Экспедитора и вносит новую предоплату в соответствии с п. 4.2. настоящего договора в счет будущих перевозок. 7. Ответственность сторон. Порядок разрешения споров. 7.1.При нарушении условий настоящего договора нарушившая сторона обязана возместить другой стороне причиненные убытки, включая упущенную выгоду.
7.2.Все споры или разногласия, возникающие между сторонами по настоящему договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров.
В случае закрытия, во время движения автомобиля, дорог или мостов по пути следования при документальном подтверждении, оплатить Агенту объезд, стоимость паромных и иных переправ, если объезд закрытых мостов или дорог превышает 100 км. 2.1.15.При внутригородских перевозках оплатить Агенту стоимость одного часа за подачу транспортного средства под погрузку, если время работы транспортного средства составило менее восьми часов. 2.2.В соответствии с договором Агент обязан: 2.2.1.Подтвердить либо отказаться от выполнения заявки, предоставленной Принципалом, в течение 24 часов после ее получения, без учета выходных и праздничных дней. 2.2.2.Исполнить принятое на себя поручение (заявку) в соответствии с указаниями Принципала, если они не противоречат нормативным актам, перечисленным в п.2.1 настоящего договора.Похожие записи: